CT集团公司内部控制制度的设计
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摘要
健全有效的内部控制是一种解决企业许多潜在问题的有效方法。风险导向的内部控制作为一种现代内控模式,代表了现代企业内部控制的发展趋势,除了关注传统的内部控制之外,更关注风险管理机制的有效性和公司治理结构的健全性,在促进企业完善风险管理和公司治理方面发挥着重大作用。
本文在研究国内外有关文献的理论基础上,借助COSO最新的风险导向内部控制理论以及五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》,结合CT集团公司的经营业务特点,提出企业内部控制框架构建的必要性及设计原则,通过内部控制现状、问题及改进措施的研究,从内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和流程规划等六个方面研究构建适合本企业的内部控制框架。
本文的特色及创新之处在于,通过内部控制手册的建立来完善企业的内部控制系统。此外,对企业典型业务,如采购与付款业务、销售与收款业务以及存货与生产业务等从风险分析、.风险控制、业务流程等方面进行内部控制制度的设计。
本文基于实务对风险管理与内部控制的契合进行了有限的探索,尽管已超越了传统的内部控制,但仍存在着一定的缺陷,这将是本人未来研究的一个重要方向。
Sound and effective internal control is a good method to resolve many potential problems for enterprises.Risk-oriented internal control as a model of a modern internal control represents the development trend of internal control in modern enterprises,in addition to concerning the traditional control;It concerns more about the effectiveness of risk management mechanism and sound corporate governance structure,and play an important role in improving their risk management and corporate governance.
In this paper, used COSO latest Risk-oriented internal control theory and the "basic norms of corporate internal controls". According to internal control theory and the situation of CT Group Company,the necessity of constructing internal control framework and the rule for designing are put forward Furthermore,internal control framework for CT Group Company is designed from control environment,risk evaluation,controlling measures,information and communication supervision and circuit planning.
The innovation and the characteristic of this paper are as follows:It improve enterprise internal control system by means of establishing internal control handbook. Moreover, this Internal Control System as proposed is derived from the daily activities including purchasing and payment, sales and collection,inventory and production.This system is designed for risk analysis, risk control and other business activities
This thesis is based on actual practical findings,such as actual risk management collaborating with internal management,even through this new method is much improved from Traditional internal control,it still require further development and enhancement,which will be further analysis at a later date.
本文在研究国内外有关文献的理论基础上,借助COSO最新的风险导向内部控制理论以及五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》,结合CT集团公司的经营业务特点,提出企业内部控制框架构建的必要性及设计原则,通过内部控制现状、问题及改进措施的研究,从内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和流程规划等六个方面研究构建适合本企业的内部控制框架。
本文的特色及创新之处在于,通过内部控制手册的建立来完善企业的内部控制系统。此外,对企业典型业务,如采购与付款业务、销售与收款业务以及存货与生产业务等从风险分析、.风险控制、业务流程等方面进行内部控制制度的设计。
本文基于实务对风险管理与内部控制的契合进行了有限的探索,尽管已超越了传统的内部控制,但仍存在着一定的缺陷,这将是本人未来研究的一个重要方向。
Sound and effective internal control is a good method to resolve many potential problems for enterprises.Risk-oriented internal control as a model of a modern internal control represents the development trend of internal control in modern enterprises,in addition to concerning the traditional control;It concerns more about the effectiveness of risk management mechanism and sound corporate governance structure,and play an important role in improving their risk management and corporate governance.
In this paper, used COSO latest Risk-oriented internal control theory and the "basic norms of corporate internal controls". According to internal control theory and the situation of CT Group Company,the necessity of constructing internal control framework and the rule for designing are put forward Furthermore,internal control framework for CT Group Company is designed from control environment,risk evaluation,controlling measures,information and communication supervision and circuit planning.
The innovation and the characteristic of this paper are as follows:It improve enterprise internal control system by means of establishing internal control handbook. Moreover, this Internal Control System as proposed is derived from the daily activities including purchasing and payment, sales and collection,inventory and production.This system is designed for risk analysis, risk control and other business activities
This thesis is based on actual practical findings,such as actual risk management collaborating with internal management,even through this new method is much improved from Traditional internal control,it still require further development and enhancement,which will be further analysis at a later date.
引文
[1]Stephen J。Root.超越COSO:加强公司治理的内部控制.清华大学出版社,2004.
[2]'Internal Control-Integrated Framework',COSO,1992.
[3]'Internal Control-Integrated Framework',1994 Edition.The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision,1994.
[4]Steven Maijoor.'the Internal Control Explosion'[J]。International Journal of Auditing,4:101-109,2000.
[5]Helen Shaw.'the Trouble with COSO'.CFO,Mar,2006.
[6]'the Fraudulent Financial Report:1987-1997'.COSO,1999.
[7]Zabihollah Rezaee.'Cause,Consequences,and Deterrence of Financial Statement Fraud'[J]。Critical Perspectives on Accounting.16,2005, 277-298.
[8]Richard。S。Savich.'Cherry-Picking Sarbanes-Oxley'.Journal of Accountancy.Jun 2006.
[9]James A。Tackett.Fran Wolf & Gregory A。Claypool Williamson,'Internal Control under Sarbanes-Oxley Act:a Critical Examination.Management Auditing Journal Vol.21 No.3,2006.
[10]'Enterprise Risk Management Framework',Draft, The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision,July 2003.
[11]吴水澎等.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究.2000,5.
[12]吴水澎等.论改进我国企业内部控制[J].会计研究,2000,9.
[13]方红星.内部控制审计与组织效率[J].会计研究.2002,7.
[14]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究.2001,2.
[15]冯均科.不同产权结构下内部控制效率的研究[J].中国工业经济.2001,8.
[16]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究.2004,4.
[17]杨有红,胡艳.试论公司治理与内部控制对接[J].会计研究.2004,10.
[18]刘明辉,张宜霞.内部控制的经济学思考[J].会计研究.2002,8.
[19]邓春华.建立企业内部控制制度的经济学基础分析[J].中南财经政法大学学报.2003,3.
[20]朱荣恩,贺欣.内部控制框架的新发展——企业风险管理框架[J].审计研究.2003,6.
[21]陈秧秧.COSO<企业风险管理综合框架>简介[J].财会通讯.2005,2.
[22]赵保卿.内部控制设计与运行.经济科学出版社.2005,p3.
[23]'COSO Draft:Enterprise Risk Management Framework',Price water house Coopers,2003.
[24]财政部.内部会计控制基本规范,加强货币资金会计控制的若干规定.2001,2.
[25]何红渠,姚刚.控制论与企业内部控制制度的设计[J].审计与经济研究.2002,5.
[26]严晖.风险导向内部审计：背景分析与框架建构[J].财会通讯.2004,6.
[27]赵保卿.内部控制设计与运行.经济科学出版社：2005,p85.
[28]'the Sarbanes-Oxley Act of 2002'.简体中文版,中国注册会计师协会翻译：2003.
[29]王曙光.浅谈中小企业内部控制框架的构建[J].软科学.2002,5.
[30]The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision:"The Enterprise Risk Management—Integrated Framework", Sepember,2004.
[31]朱恩荣,应唯,袁敏.企业内部控制制度设计.上海财经大学出版社：2005,6.
[32]陈关亭.企业内部控制制度设计.国家会计学院开办的第四期财务总监高级研修班讲稿.2004。2.
[33]朱恩荣.内部控制评价.中国世代经济出版社：1997.
[34]徐政旦,朱恩荣.现代内部审计学.中国审计出版社：1997
[35]朱恩荣.内部控制的理论发展[J].上海会计管理.2000,5.
[36]杨有红.企业内部控制框架.浙江人民出版社：2001.
[37]内部控制制度课题组编著：内部会计制度讲解.北京科学技术出版社：2002.
[38]吴水澎,陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究.2000,5.
[39]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究.2001,6.
[40]朱恩荣.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究.2001,1.
[41]王棣华.新经济条件下企业内部控制问题探讨[J].会计研究.2001,8.
[42]张龙.强化企业内部控制,有效规避经营风险[J].决策与信息.2005,10.
[43]张文贤,孙琳.内部控制会计制度设计.立信会计出版社：2005.
[44]王延明.购货与付款循环审计.中国时代经济出版社：2003.
[45]张华伦等.企业内部控制系统研究.陕西机械工业会计学会.2002
[46]李明辉.浅谈上市公司内部控制报告[J].审计研究.2001,3.
[47]郭晓梅,傅元略.ZPM——内部控制制度的综合评价模型[J].上海会计.2002,12.
[48]陈敏圭.论改进企业报告——美国注册会计师协会财务报告特别委员会综合报告.北京：中国财政经济出版社,1997.
[49]财政部：内部会计控制规范(文件).2007
[50]黄万清.论企业内部控制[J].四川会计.2000,12.
[51]蒋晓风.内部控制制度中西方比较与借鉴[J].广西会计.2000,8.
[52]卢昌崇.企业治理结构.大连：东北财经大学出版社,1999.
[53]刘桂艳等.企业内部控制失效的表现、成因与对策[J].财务与会计.2000,4.
[54]刘实.浅谈内部控制[J].审计研究.1999,4.
[55]林文雄等.内部控制、业绩考核与激励制度[J].财务与会计.2001.
[56]贺欣等.内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告<企业风险管理框架>.
[57]王永海.试论公司治理结构和内部财务控制[J].审计研究.2000,3.
[58]熊筱燕等.会计控制论.新华出版社,2002.
[59]阎金锷等.内部控制评价应用.北京：中国人民大学出版社,1998.
[60]高雅青等.内部控制与审计风险案例分析.中国时代经济出版社,2002.
[61]王力。内部会计控制制度讲解.北京科学技术出版社,2002.
[62]陈继云.COSO报告于内部控制研究[J].上海会计.2002,6.
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[64]刘明辉等.企业内部控制探讨[J].中国注册会计师.2001,4.
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[66]张楠.企业内部控制的研究[D].辽宁省：东北财经大学,2004.
[67]姜媛.内部控制相关问题研究[J].山西财经大学学报.2001,S2.
[68]林建胜.论内部审计与内部控制[C].2003年福建省会计学会理论研讨论文专辑, 2003.
[69]韩晓明.约束管理者：论管理者更迭机制[J].经济问题.2002,6.
[70]贺志贞.企业内部控制设计[D].北京：对外经济贸易大学,2004.
[71]郭咸刚.企业文化扩张模式.清华大学出版社：2005.
[72]俞晓春.现代企业制度下企业内部控制机制的建立[C].山西省科学技术情报学会学术年会论文集,2004.
[73]黄非.公司治理与内部控制研究[D].湖南省：湖南大学,2004.
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[70]贺志贞.企业内部控制设计[D].北京：对外经济贸易大学,2004.
[71]郭咸刚.企业文化扩张模式.清华大学出版社：2005.
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[73]黄非.公司治理与内部控制研究[D].湖南省：湖南大学,2004.
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