最优课税问题研究——劳动价值论的观点
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摘要
西方最优税收理论是最近颇受我国理论界关注的一种税收理论，而且近
年来，一部分国家如美国、加拿大等都将其应用到税收实践中。但是，对于
最优税收理论的基本内容及其所存在的问题，在我国尚未有人进行系统、全
面的介绍和分析。因此，本文的前半部分，主要介绍最优税收理论的经济学
基础、基本内容和客观评价，指出了该理论所存在的问题，同时借鉴其中的
有益方法和思想，为下文研究适合我国国情的最优税收理论奠定基础。
马克思的劳动价值论和剩余价值理论是与西方的效用价值论完全不同的
一套理论体系。在马克思的整套理论体系中，虽然没有忽略税收和财政问题，
但在简单再生产和扩大再生产的研究中，则没有考虑税收因素和财政因素。
如何从我国的现实国情出发，利用马克思的剩余价值理论和再生产理论，来
建立适合我国国情的最优税收理论，是本文研究的主要内容。
本文就是在对西方最优税收理论进行评析的基础上，以马克思的剩余价
值理论和再生产理论来研究我国的最优税收理论。全文共分为七章：
第一章是关于最优税收理论所用到的基本概念的介绍。重点介绍了理解
最优税收理论所必须的最优的含义及标准、效用和效用函数、社会福利函数
以及税收的超额负担等概念，详细分析了这些概念和理论所存在的缺陷和不
足之处，并指出了劳动价值论在弥补这些缺陷方面的优势。
第二章分析、评价了最优商品税。论文首先用通俗的语言介绍了拉姆塞
规则，接下来分别介绍了三种商品时的最优商品税、多人经济中的最优商品
税以及统一税率的最优条件，并指出了这些模型所存在的问题。
第三章分析、评价了最优所得税。最优所得税理论主要以各种模型的形
式存在，因此，论文分析、评价了有代表性的埃奇沃斯模型、非线性所得税
模型和线性所得税模型，并简单分析了最优所得税和最优商品税的配合。
第四章是对剩余价值论和马克思的再生产理论基础上的最优税收理论有
关的基本概念和基本理论的分析。以马克思的剩余价值理论为依据，指出政
府的社会管理活动是一种非生产性的活动，从而政府本身的活动只能是对剩
最优课税问题研究——劳动价值论的观点
余价值得消耗，而其不会创造任何价值和使用价值。接下来论述了剩余价值、
税收和追加投资之间的关系，并把税收问题引入到马克思的再生产理论中，
指出了引入税收因素后两大部类之间的相互关系以及实现扩大再生产的均衡
条件。
第五章研究了最优所得税问题。在前面的分析的基础上，将马克思的实
现再生产的平衡条件具体化，把资本的有机构成、社会的平均税前利润率、
经济的增长速度和两大部类之间的比例关系引入到模型中，研究了单一产品
时、两种产品时的税率确定问题。得出税率的确定受到资本的有机构成、社
会的平均税前利润率、经济的增长速度和两大部类之间的比例关系的影响。
在一定时期内，上述各个变量基本上是固定的，从而由其所确定的税率也是
固定的。只有按照上述等式确定的税率，才能实现扩大再生产的平衡条件。
第六章具体分析了在扩大再生产条件下的商品税问题。分别研究了单一
产品时、两种产品时的统一税率的确定以及两种产品时的差别税率。认为，
税率的确定照样要受到资本的有机构成、社会的平均税前利润率、经济的增
长速度和两大部类之间的比例关系的影响。
Currently the Western Theory of Optimal Taxation is receiving great interest and concern in China. Some countries, such as America and Canada have recently applied this taxation theory into practice. However, the Western Theory of Optimal Taxation has not been introduced to China systematically and comprehensively. The first part of this paper introduces the economic foundations, basic contents and existing problems of this theory. It also builds up a foundation to explore a customized Chinese Theory of Optimal Taxation.
Marx's Theories of Labor Value and Surplus Value are very different from the Western Theory of Utility Value. Although Marx does not neglect taxation and finance completely in the whole system, he does not consider them in simple reproduction and expanded reproduction. The main purpose of this essay is to establish a customized Chinese Theory of Optimal Taxation by integrating Marx's Theories of Surplus Value and Reproduction with the Western Theory of Optimal Taxation.
Chapter One introduces the basic concepts of the Western Theory of Optimal Taxation. It focuses on the meaning and standard of "optimal taxation", and the concepts of utility, utility function, social welfare function and excessive tax burden. It is points out that Marx's Theory of Surplus Value is advantage for analisis.
Chapter Two introduces the Optimal Income Taxation. This theory mainly exists in various model forms. The chapter introduces the representative Edgeworth Model, Non-Linear Income Taxation Model and Liner Income Taxation Model. When introducing these models, the chapter focuses on the assumptions, deductions and conclusions of these models to prepare for next chapter's discussion. The chapter illustrates the limitations of this theory from the aspects of economic foundation, assumptions, deductions and conclusions of the theory.
Chapter Three , introduces and evaluation the Optimal Commodity Taxation. It concisely introduces the Ramsey rule and simplifies the deduction process of the rule. Later, it explains the optimal conditions for Optimal Commodity Taxation, Optimal Commodity of Many-Person Economics, and Uniform Rate of Taxation. It points out this theory is not perfect and error-free.
Chapter Four analyzes the basic concepts and basic theory of Optimal Taxation based on Marx's Theory of Surplus and Theory of Reproduction. This chapter points out that government administration is not a productive activity, but consumes Surplus Value without creating any utility value. Later, it discusses the relationships among Surplus Value, Taxation and Supplemental Invest. The chapter introduces Taxation into Marx's Reproduction Theory. It also points out the interacting relationship between two major parts of social production and the balancing conditions to realize expanded production after taking taxation into consideration.
Chapter Five involves the problems of Theory of Optimal Taxation. On the basis of former analysis, this chapter specifies the balancing conditions for realizing Marx's reproduction. It integrates such factors as the organic composition of capital, the social average pre-tax profit ratio, the economic development speed and the relationship between two major parts of social production into the model. Additionally, it concludes that the setting of tax rate is influenced by the above factors. In a period of time, those variables are relatively stable, therefore the derived tax rate is also stable. The balancing conditions for expanded reproduction can not be achieved until we set the tax rate according to the above function.
Chapter Six discusses the Commodity Taxation under the condition of expanded reproduction. It researches on the setting of uniform tax rate under single commodity or Double commodities and the different tax rate between two products. This chapter restates that the setting of tax rate is influenced by the organic composition of capital, the social average pre-tax profit ratio, the economic development speed and the relationship between two major parts of social producti
年来，一部分国家如美国、加拿大等都将其应用到税收实践中。但是，对于
最优税收理论的基本内容及其所存在的问题，在我国尚未有人进行系统、全
面的介绍和分析。因此，本文的前半部分，主要介绍最优税收理论的经济学
基础、基本内容和客观评价，指出了该理论所存在的问题，同时借鉴其中的
有益方法和思想，为下文研究适合我国国情的最优税收理论奠定基础。
马克思的劳动价值论和剩余价值理论是与西方的效用价值论完全不同的
一套理论体系。在马克思的整套理论体系中，虽然没有忽略税收和财政问题，
但在简单再生产和扩大再生产的研究中，则没有考虑税收因素和财政因素。
如何从我国的现实国情出发，利用马克思的剩余价值理论和再生产理论，来
建立适合我国国情的最优税收理论，是本文研究的主要内容。
本文就是在对西方最优税收理论进行评析的基础上，以马克思的剩余价
值理论和再生产理论来研究我国的最优税收理论。全文共分为七章：
第一章是关于最优税收理论所用到的基本概念的介绍。重点介绍了理解
最优税收理论所必须的最优的含义及标准、效用和效用函数、社会福利函数
以及税收的超额负担等概念，详细分析了这些概念和理论所存在的缺陷和不
足之处，并指出了劳动价值论在弥补这些缺陷方面的优势。
第二章分析、评价了最优商品税。论文首先用通俗的语言介绍了拉姆塞
规则，接下来分别介绍了三种商品时的最优商品税、多人经济中的最优商品
税以及统一税率的最优条件，并指出了这些模型所存在的问题。
第三章分析、评价了最优所得税。最优所得税理论主要以各种模型的形
式存在，因此，论文分析、评价了有代表性的埃奇沃斯模型、非线性所得税
模型和线性所得税模型，并简单分析了最优所得税和最优商品税的配合。
第四章是对剩余价值论和马克思的再生产理论基础上的最优税收理论有
关的基本概念和基本理论的分析。以马克思的剩余价值理论为依据，指出政
府的社会管理活动是一种非生产性的活动，从而政府本身的活动只能是对剩
最优课税问题研究——劳动价值论的观点
余价值得消耗，而其不会创造任何价值和使用价值。接下来论述了剩余价值、
税收和追加投资之间的关系，并把税收问题引入到马克思的再生产理论中，
指出了引入税收因素后两大部类之间的相互关系以及实现扩大再生产的均衡
条件。
第五章研究了最优所得税问题。在前面的分析的基础上，将马克思的实
现再生产的平衡条件具体化，把资本的有机构成、社会的平均税前利润率、
经济的增长速度和两大部类之间的比例关系引入到模型中，研究了单一产品
时、两种产品时的税率确定问题。得出税率的确定受到资本的有机构成、社
会的平均税前利润率、经济的增长速度和两大部类之间的比例关系的影响。
在一定时期内，上述各个变量基本上是固定的，从而由其所确定的税率也是
固定的。只有按照上述等式确定的税率，才能实现扩大再生产的平衡条件。
第六章具体分析了在扩大再生产条件下的商品税问题。分别研究了单一
产品时、两种产品时的统一税率的确定以及两种产品时的差别税率。认为，
税率的确定照样要受到资本的有机构成、社会的平均税前利润率、经济的增
长速度和两大部类之间的比例关系的影响。
Currently the Western Theory of Optimal Taxation is receiving great interest and concern in China. Some countries, such as America and Canada have recently applied this taxation theory into practice. However, the Western Theory of Optimal Taxation has not been introduced to China systematically and comprehensively. The first part of this paper introduces the economic foundations, basic contents and existing problems of this theory. It also builds up a foundation to explore a customized Chinese Theory of Optimal Taxation.
Marx's Theories of Labor Value and Surplus Value are very different from the Western Theory of Utility Value. Although Marx does not neglect taxation and finance completely in the whole system, he does not consider them in simple reproduction and expanded reproduction. The main purpose of this essay is to establish a customized Chinese Theory of Optimal Taxation by integrating Marx's Theories of Surplus Value and Reproduction with the Western Theory of Optimal Taxation.
Chapter One introduces the basic concepts of the Western Theory of Optimal Taxation. It focuses on the meaning and standard of "optimal taxation", and the concepts of utility, utility function, social welfare function and excessive tax burden. It is points out that Marx's Theory of Surplus Value is advantage for analisis.
Chapter Two introduces the Optimal Income Taxation. This theory mainly exists in various model forms. The chapter introduces the representative Edgeworth Model, Non-Linear Income Taxation Model and Liner Income Taxation Model. When introducing these models, the chapter focuses on the assumptions, deductions and conclusions of these models to prepare for next chapter's discussion. The chapter illustrates the limitations of this theory from the aspects of economic foundation, assumptions, deductions and conclusions of the theory.
Chapter Three , introduces and evaluation the Optimal Commodity Taxation. It concisely introduces the Ramsey rule and simplifies the deduction process of the rule. Later, it explains the optimal conditions for Optimal Commodity Taxation, Optimal Commodity of Many-Person Economics, and Uniform Rate of Taxation. It points out this theory is not perfect and error-free.
Chapter Four analyzes the basic concepts and basic theory of Optimal Taxation based on Marx's Theory of Surplus and Theory of Reproduction. This chapter points out that government administration is not a productive activity, but consumes Surplus Value without creating any utility value. Later, it discusses the relationships among Surplus Value, Taxation and Supplemental Invest. The chapter introduces Taxation into Marx's Reproduction Theory. It also points out the interacting relationship between two major parts of social production and the balancing conditions to realize expanded production after taking taxation into consideration.
Chapter Five involves the problems of Theory of Optimal Taxation. On the basis of former analysis, this chapter specifies the balancing conditions for realizing Marx's reproduction. It integrates such factors as the organic composition of capital, the social average pre-tax profit ratio, the economic development speed and the relationship between two major parts of social production into the model. Additionally, it concludes that the setting of tax rate is influenced by the above factors. In a period of time, those variables are relatively stable, therefore the derived tax rate is also stable. The balancing conditions for expanded reproduction can not be achieved until we set the tax rate according to the above function.
Chapter Six discusses the Commodity Taxation under the condition of expanded reproduction. It researches on the setting of uniform tax rate under single commodity or Double commodities and the different tax rate between two products. This chapter restates that the setting of tax rate is influenced by the organic composition of capital, the social average pre-tax profit ratio, the economic development speed and the relationship between two major parts of social producti
引文
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11． [美]马克·林德著、梁小民译，《反萨缪而森论(上、卜)》，上海三联书店，1992年第1版
12． [美]平迪克等著、张军等泽，《微观经济学》，中国人民大学出版社，1997年第1版
13． [美]哈维·S·罗森菥、平新乔等泽，《财政学》，中国人民大学出版社，2000年第1版
14． [美]金德尔伯格等著、张欣等洋，《经济发展》，上海译文出版社，1986年第1版
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17[澳]黄有光著、周建明等译，《福利经济学》，中国友谊出版公司，1991年第1版
18． R．D．C.布莱克等编、于树生译，《经济学的边际革命：说明和评价》，商务印书馆，1987年第1版
19． 大卫·纽伯里、尼古拉斯·斯特恩编、许善达等译，《发展中国家的税收理论》，中国财政经济出版社，1992年第1版
20． 斯拉法著、巫宝三译，《刚商品生产商品》， 商务印书馆，1963年第1版
21． 联合国等编，《国民经济核算体系》，中国统计出版社，1995年第1版
22． 联合国编、萧嘉魁等译，《投入产出表和分析》，中围社会科学出版社，1981年第1版 III．中文期刊
1． 丁鹄，《有“效用函数”吗?》，《金融研究》，1997年第10期
2． 王雍君，《论税制优化中的信息约束》，《湖南税务高等专科学校学报》，1999年第1期
3． 王鹏、吴慧，《米尔利斯最优税收理论模型的一种非数学表述》，《成人高教学刊》，2001 年第2期
4． 王德忠，《西方税制优化理论及其对我国的启示》，《四川师范学院学报》， 2001年第2期
5． 平新乔，《最优税收理论及其政策含义--效率、公平与信息(上、下)》， 《涉外税务》， 2000年第11、 12期
6． 亚格纳·桑德莫著、徐志忠译，《不对称信息及公共经济学--米尔利斯-维克里》，《税收译丛》，1999年第6期
7． J．A．米尔利斯著、江旭东译，《最优税收与信息》，《财政研究》1998年第2期
8． 许建国，《优化税收理论释义(上、下》，《涉外税务》，1999年第4、 5期
9． 杨斌，《宏观税收负担总水平的现状分析及策略选择》，《经济研究》，1998年第8期
10． 聂新正，《中国宏观税负水平及税制优化问题研究》，《经济评论》，2000年第2期 Ⅳ．外文图书
1． 龚六堂编著，《经济学中的优化方法》，北京大学出版社2000年第1版
2． Greedy, J., Measuring Welfare Changes and Tax Burdens, Edward Elgar Publishing Lt. ,1998
3． Cullis, J. and P. Jones, Public Finance and Public Choice Analytical Perspectives 4． McGRAM-Hill Book Co. Europe, 1998
4． Dieter BOs.Manfred, Rose Christian Seidl edited, Welfare and Efficiency in Public Economics, Springer-Verlag,1988
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6． Jorgenson, D.W. ,Welfare, Vol.2:Measuring Social Welfare The MIT Press,1994
7． Myles, G.D., Public Economics, Cambridge University Press, 1995
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