我国上市公司盈余管理研究

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作者：黄荷暑 论文级别：硕士 学科专业名称：企业管理 学位年度：2004 导师：周亚娜 学科代码：120202 学位授予单位：安徽大学 论文提交日期：2004-05-10

摘要

盈余管理是现代财务会计研究的一个重要领域。在我国，盈余管理是伴随着证券市场的发展而产生的，现已广泛存在于我国的上市公司中。近几年来盈余管理成为理论界研究的热点问题，对于我国上市公司是否存在盈余管理，什么是盈余管理，对盈余管理持何种态度，尚未形成共识，也没有形成系统和完整的理论。在实践中，上市公司的盈余管理也是各利益相关者关注的焦点。因此，对我国上市公司盈余管理行为的深入研究是财务会计理论研究和证券市场规范的需要。
     论文的结构及主要内容如下：第一章，在比较了国内外盈余管理研究成果的基础上，提出了本文关于盈余管理的观点，并将盈余管理行为分为合理性的和投机性盈余管理两大类。第二章，较为详细地分析了我国上市公司盈余管理行为的具体手段，合理的和投机性盈余管理的具体操作方法。第三章，从经济学产权、契约和委托代理理论的角度对盈余管理的产生进行了系统阐述。第四章，深入分析了盈余管理行为的动因，外部环境为上市公司盈余管理创造了条件，自身的利益驱动激发了盈余管理的内在动机。第五章，针对我国上市公司投机性盈余管理提出了规范和抑制的具体措施。
     本文的创新在于：将上市公司盈余管理的行为分为合理性的和投机性的两大类，并对两类盈余管理行为的具体操作进行界定和划分。对目前理论界关于盈余管理讨论的两种观点即完全赞成或全盘否定，提出了一种新的解释。
Earnings management is an important topic in modern financial accounting . In China, earnings management has become more and more universal in listed companies with development of securities market. It has drawn much attention of academe in recent years. The question whether earnings management exists in our country's listed companies, what is earnings management and what attitude on earnings management, not yet become common ground. The study on earnings management has not become a systemic and complete theory. |In practice, interest groups also pay great attention to earnings management. So, an in-depth research on earnings management behavior in our country's listed companies, is urgent need to study financial accounting theory and standard securities market.
    The construction arrangement and the main contents of this paper are as the following:
    Chapter 1 explained domestic and international research achievements and put forward the standpoint of earnings management. Chapter 2 analyzed concrete means of earnings management in our country's listed companies in detail. Chapter 3 expound the theoretical basis of earnings management. Chapter 4, External environment and inherent motivations of earnings management are comprehensively analyzed. Chapter 5, Countermeasures are put forward to restrain speculative earnings management.
    The creativity in this paper is as following:
    Earnings management in our country's listed companies is divided into reasonable earnings management and speculative earnings management. This paper advances a new standpoint that earnings management is neither completely approved nor completely negated.

引文

[1] 高程德：《现代公司理论》，北京大学出版社，2000年版。
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    [5] 张维迎：《产权、政府与信誉》，生活·读书·新知三联书店出版社，2000年版。
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    [30] 雷光勇、刘金文、柳木华：《经济后果、会计管制与会计寻租》，《会计研究》，2001年第9期。
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