企业预算管理控制机制研究
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摘要
预算管理是企业内部控制的手段之一，是国外大中型企业所普遍采用的一种现代管理方法。目前已在我国部分企业得到了运用，在强化企业内部管理、控制生产及投资成本费用支出、提高经济效益等方面，发挥了积极的推动作用。但对大多数企业来说还在探索阶段，认识深度和宣传广度都还不够。
本文从内部控制和预算管理的相关性出发，深入剖析企业预算管理作为内部控制机制的理论基础和条件，提出预算管理可以作为一种控制机制运用到企业管理中这一观点，充分发挥预算管理控制机制的“内在机制”作用，使现代企业管理出现一种“无为而治”的局面，并试图构建企业预算管理控制机制的基本架构。最后，针对我国企业建立预算管理控制机制存在的问题进行了深入细致的分析，提出了相应的对策。
Budget management is one part of internal control methods in enterprise .It has been a kind of modern management mechanism that is adopte-d widely by foreign large and middle-sized enterprise. At present, it has bee-n spread in some of Chinese enterprises and plays an important role in enterprise management. But budget management hasn't been set up to most enterprises.
By analyzing the theory of control and budget management, this articl-e puts forward a point of view that budget management can be a control mechanism and used into enterprises management as "a internal mechanism". By this means, modern enterprise management will attain a realm of "managing enterprises by doing nothing". Then, this article sets up a basic framework of budget control mechanism .At last, this article points out the w-ay to deal with the questions which some enterprises in our country come across during the course of setting up budget control mechanism.
本文从内部控制和预算管理的相关性出发，深入剖析企业预算管理作为内部控制机制的理论基础和条件，提出预算管理可以作为一种控制机制运用到企业管理中这一观点，充分发挥预算管理控制机制的“内在机制”作用，使现代企业管理出现一种“无为而治”的局面，并试图构建企业预算管理控制机制的基本架构。最后，针对我国企业建立预算管理控制机制存在的问题进行了深入细致的分析，提出了相应的对策。
Budget management is one part of internal control methods in enterprise .It has been a kind of modern management mechanism that is adopte-d widely by foreign large and middle-sized enterprise. At present, it has bee-n spread in some of Chinese enterprises and plays an important role in enterprise management. But budget management hasn't been set up to most enterprises.
By analyzing the theory of control and budget management, this articl-e puts forward a point of view that budget management can be a control mechanism and used into enterprises management as "a internal mechanism". By this means, modern enterprise management will attain a realm of "managing enterprises by doing nothing". Then, this article sets up a basic framework of budget control mechanism .At last, this article points out the w-ay to deal with the questions which some enterprises in our country come across during the course of setting up budget control mechanism.
引文
1．《马克思恩格斯选条》第四卷，239—240；
2．贝塔朗菲， 《一般系统控制论》， 《自然科学哲学问题丛刊》，1979年第1—2期：
3．王雨田， 《控制论、信息论、系统科学与哲学》，中国人民大学出版社，1988年；
4．钱学森、许国志、王寿云， 《组织管理的技术—系统工程》、《文汇报》1978年9月27日；
5．小林健吾著，陈文光、黄南斗译， 《企业预算管理》，华工商出版公司，1998，15；
6．安东尼、戈文达拉扬著，许锐、牛国锋、彭玉辉译， 《管理控制系统》，机械工业出版社，1999，106，289；
7．吉姆斯．D．威廉森等著，阎达五等译， 《主计长手册》，经济科学出版社，2000；
8．罗伯特．N．安东尼，维杰伊．戈文达拉扬著， 《管理控制系统》，机械工业出版社，1999．1：
9．柳伟， 《强化企业预算管理——企业降本增效之路》， 《数量经济技术经济研究》，2001，12
10．宋建波著， 《企业会计控制原理及应用》，中国财政经济出版社，2001年版：42—45；
11．苏寿堂著， 《以目标利润为导向的企业预算管理》，经济科学出版社，2001年版：1-14；
12．中国成本研究会编，《企业内部控制原理、经验与操作——企业内部控制高层研讨会文集》，中国财政经济出版社，2002年版：81—101；
13．张延波著， 《企业集团财务战略与财务政策》，经济管理出版社，2002年版：109—119；
14．谢华著， 《出资者财务——母公司对子公司的财务激励与约束》，浙江人民出版社，2001年版：129—138；
15．潘爱香、高晨编著，《全面预算管理——整合[四流]，创造[一流]》，浙江人民出版社，2001年版：211—217；
16．北京商学院会计系编著，《企业预算管理的构造与运行》，中国人民公安大学出版社，1999年版：96—105；
17．汤谷良、王化成主编， 《企业财务管理》，经济科学出版社，2000年版：56—68；
18．夏恩．桑德著，方红星等译，《会计与控制理论》，东北财经大学出版社，2000年版：131—150；
19．尔德．L．齐默尔曼， 《决策与控制会计》，东北财经大学出版社，2000年版：37—49：
20．南京大学会计学系课题组，《中国企业预算管理现状的判断及其评价》，载《会计研究》2001年第4期：15—29；
21．王斌， 《企业预算管理及其模式》，载《会计研究》1999年第11期：20—24；
22．汤谷良、李平莉，《系统构架我国企业的预算管理》，载《财政研究》2000年第2期；21-25：
23．《全面预算不是计划和预算的简单转换——全面预算管理问题研究之二》，载2001年1月18日《中国财经报》：3—6；
24．宋岩， 《企业预算管理的委托代理分析》，载《工业技术经济》2002年第4期：68—69；
25．李文艳， 《对企业预算管理的几点探讨》，载《林业财务与会计》2002年第8期：24—25；
26．祁立、陶桂芳， 《谈企业预算管理》，载《辽宁工程技术大学学报》2000年6月：30—31；
27．祝燕，《对进一步完善油田企业预算管理体制的思考》，载《经济师》2002年第5期：287—288；
28．韩媛，《论企业预算管理的作用及其强化》，载《中央财经大学学报》2001年第8期：45—47；
29．徐亮， 《论预算控制及其在战略管理中的应用》：[硕士论文]，上海：复旦大学，2001；
30．封雪梅， 《企业预算管理初探》：[硕士论文]．北京：首都经贸大学，2001；
31．高晨， 《企业预算管理理论研究》：[博士论文]；
32. Daniel A wren:The Evolution of Management Thought, 1972.
33. Floyd H. Rolan & William H. Hart,Budgeting for Management control,1945.
33. Gee,K.P.,Advanced Management Accounting Problems,Mancmilan Education Ltd.,London, 1986.
34. Emmannuel,E.,Otley, D.And Merchant,K.,Readings in Accounting for Management Cn
35. Horgren, C.T.,Cost Accounting :A Managerial Emphasis, Prentice Hall,6nd edition,1987.
36. Ulric J.Gelinass,Jr: 《Accounting Information System》 ,PWS-KENT Publishing Compang, 1990.
37. Ray H.Garrision,Managerial Accounting-Goncepts for Planing, Control, Decision, Making.
38. George H.Bodnar, William S. Hopwood, Accounting Information System, Printice-Hall International, Inc 1995.
39. Ray. H. Garrision, Mangerial Accounting-Concepts for Planning, Control, Decision, Making.
40. P. Coad, Jorden, Object Oriented Analysis.
41. Berle. A & Means. G, 1933, The Modem Corporation and Private Property. New York:Macmillan
42. Otely.D.T.Mangement conteol in contemporary organization; towards a wider
43. Robert Simon," Control in an age of empowerment",Harvard Business Review,March-April, 1995.
44. M.A.Abemethy, P.Brownell,The role of budgets in organization facing strategic change:an exploratory
45. W.A.Van der stede,Measuring 'tight budgetary control' ,Management Accounting Research,2001.12.p 119-137
46. Michael C.Jensen, William H.Meckling, Specific and general knowledge, and oranization structure, 1990
47. R. H. Garrison, Eric W. Noreen, G. Richard Chesley, and Raymond F. Carrol. Management Accounting (4th ed). Irwin, 1999
2．贝塔朗菲， 《一般系统控制论》， 《自然科学哲学问题丛刊》，1979年第1—2期：
3．王雨田， 《控制论、信息论、系统科学与哲学》，中国人民大学出版社，1988年；
4．钱学森、许国志、王寿云， 《组织管理的技术—系统工程》、《文汇报》1978年9月27日；
5．小林健吾著，陈文光、黄南斗译， 《企业预算管理》，华工商出版公司，1998，15；
6．安东尼、戈文达拉扬著，许锐、牛国锋、彭玉辉译， 《管理控制系统》，机械工业出版社，1999，106，289；
7．吉姆斯．D．威廉森等著，阎达五等译， 《主计长手册》，经济科学出版社，2000；
8．罗伯特．N．安东尼，维杰伊．戈文达拉扬著， 《管理控制系统》，机械工业出版社，1999．1：
9．柳伟， 《强化企业预算管理——企业降本增效之路》， 《数量经济技术经济研究》，2001，12
10．宋建波著， 《企业会计控制原理及应用》，中国财政经济出版社，2001年版：42—45；
11．苏寿堂著， 《以目标利润为导向的企业预算管理》，经济科学出版社，2001年版：1-14；
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13．张延波著， 《企业集团财务战略与财务政策》，经济管理出版社，2002年版：109—119；
14．谢华著， 《出资者财务——母公司对子公司的财务激励与约束》，浙江人民出版社，2001年版：129—138；
15．潘爱香、高晨编著，《全面预算管理——整合[四流]，创造[一流]》，浙江人民出版社，2001年版：211—217；
16．北京商学院会计系编著，《企业预算管理的构造与运行》，中国人民公安大学出版社，1999年版：96—105；
17．汤谷良、王化成主编， 《企业财务管理》，经济科学出版社，2000年版：56—68；
18．夏恩．桑德著，方红星等译，《会计与控制理论》，东北财经大学出版社，2000年版：131—150；
19．尔德．L．齐默尔曼， 《决策与控制会计》，东北财经大学出版社，2000年版：37—49：
20．南京大学会计学系课题组，《中国企业预算管理现状的判断及其评价》，载《会计研究》2001年第4期：15—29；
21．王斌， 《企业预算管理及其模式》，载《会计研究》1999年第11期：20—24；
22．汤谷良、李平莉，《系统构架我国企业的预算管理》，载《财政研究》2000年第2期；21-25：
23．《全面预算不是计划和预算的简单转换——全面预算管理问题研究之二》，载2001年1月18日《中国财经报》：3—6；
24．宋岩， 《企业预算管理的委托代理分析》，载《工业技术经济》2002年第4期：68—69；
25．李文艳， 《对企业预算管理的几点探讨》，载《林业财务与会计》2002年第8期：24—25；
26．祁立、陶桂芳， 《谈企业预算管理》，载《辽宁工程技术大学学报》2000年6月：30—31；
27．祝燕，《对进一步完善油田企业预算管理体制的思考》，载《经济师》2002年第5期：287—288；
28．韩媛，《论企业预算管理的作用及其强化》，载《中央财经大学学报》2001年第8期：45—47；
29．徐亮， 《论预算控制及其在战略管理中的应用》：[硕士论文]，上海：复旦大学，2001；
30．封雪梅， 《企业预算管理初探》：[硕士论文]．北京：首都经贸大学，2001；
31．高晨， 《企业预算管理理论研究》：[博士论文]；
32. Daniel A wren:The Evolution of Management Thought, 1972.
33. Floyd H. Rolan & William H. Hart,Budgeting for Management control,1945.
33. Gee,K.P.,Advanced Management Accounting Problems,Mancmilan Education Ltd.,London, 1986.
34. Emmannuel,E.,Otley, D.And Merchant,K.,Readings in Accounting for Management Cn
35. Horgren, C.T.,Cost Accounting :A Managerial Emphasis, Prentice Hall,6nd edition,1987.
36. Ulric J.Gelinass,Jr: 《Accounting Information System》 ,PWS-KENT Publishing Compang, 1990.
37. Ray H.Garrision,Managerial Accounting-Goncepts for Planing, Control, Decision, Making.
38. George H.Bodnar, William S. Hopwood, Accounting Information System, Printice-Hall International, Inc 1995.
39. Ray. H. Garrision, Mangerial Accounting-Concepts for Planning, Control, Decision, Making.
40. P. Coad, Jorden, Object Oriented Analysis.
41. Berle. A & Means. G, 1933, The Modem Corporation and Private Property. New York:Macmillan
42. Otely.D.T.Mangement conteol in contemporary organization; towards a wider
43. Robert Simon," Control in an age of empowerment",Harvard Business Review,March-April, 1995.
44. M.A.Abemethy, P.Brownell,The role of budgets in organization facing strategic change:an exploratory
45. W.A.Van der stede,Measuring 'tight budgetary control' ,Management Accounting Research,2001.12.p 119-137
46. Michael C.Jensen, William H.Meckling, Specific and general knowledge, and oranization structure, 1990
47. R. H. Garrison, Eric W. Noreen, G. Richard Chesley, and Raymond F. Carrol. Management Accounting (4th ed). Irwin, 1999
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