欠发达地区工业化进程中的税收政策研究
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摘要
毫无疑问,在市场经济条件下,市场作为资源配置的基础性手段在追求效率方面的作用无与伦比,由此我们迅速进入了工业化时代。然而事物都是辨证的,市场在促进公平方面却又无能为力,由此产生了个人收入分配不公和区域经济发展不平衡两大问题,前一问题主要属于福利经济学的研究范畴,发展经济学家们则致力于解决后一问题。稍稍整理后不难发现,发展经济学们对欠发达国家(地区)的发展开出的“药方”基本都与“工业化”这个术语和推动工业化进程这一思路密切相关。当然,这些“药方”也适用于解决我国当前存在的区域差别问题,推动欠发达的省份——贵州的发展同样如此。
一般而言,推动工业化进程的手段涵盖了政治、经济、文化等诸多方面,其中经济手段中又包括了财政、金融、税收、产业、外贸等一些政策。客观而言‘,税收政策只是推动欠发达地区工业化进程的经济政策之一,绝不是最重要的经济政策,比如财政政策和金融政策就比税收政策在这一方面更重要些。然而由于从税收角度来分析工业化进程的研究不多,而且税收政策在推动工业化进程中也是必不可少的,本文就此展开了详细研究。
第1章交代了文章研究目的与意义、国内外研究现状、研究内容与研究方法和创新所在。特别是在数据来源、实证结论和政策建议三个方面的创新在—定程度上体现了文章的价值所在。
第2章利用比较优势理论和后发优势理论两个方面详细论述了文章的理论基础,就我国目前的情况而言,欠发达地区基本上都属于工业化水平比较低和工业化进程比较落后的地区,要促进其发展,就必须推动其工业化进程。要推动欠发达地区的工业化进程,就必须发挥其比较优势和后发优势,而税收手段则有利于其比较优势和后发优势的发挥。具体而言,本章详细介绍了相关的理论概述、理论发展、理论的规范论述。
第3章以税收负担对工业化水平的影响为切入点,对两者关系进行了实证检验。实证研究结果表明,东部地区增值税负担率对于工业化水平的影响是显著的、正向影响,消费税负担率与企业所得税负担率对于工业化水平的影响是显著的、负向影响；中部地区增值税负担率对于工业化水平的影响是显著的、负向影响,消费税负担率对于工业化水平的影响是显著的、正向影响,企业所得税对于工业化水平的影响是正向影响、不显著；西部地区增值税负担率对于工业化水平的影响是负向影响、不显著,消费税负担率和企业所得税负担率对于工业化水平的影响是正向影响、不显著。由上述结论,笔者认为,运用不同地区数据回归模型得到的结果不一致主要是因为各个地区在税收政策方面存在着差异,以及工业水平的决定因素并不是单纯是由税收政策决定的,而是由其它模型未考虑到的因素所决定,地区工业化水平的提升并不能仅仅依靠税收手段,工业化水平的提升是一个综合作用的结果,有赖于地方财政、投资环境和法律制度等的完善。
第4章详细介绍了国内外欠发达地区工业化进程中的税收政策,以期找到其中可供贵州省借鉴之处。国外介绍了美国、英国、德国、法国、意大利、日本和韩国的相关做法;国内则从税收优惠政策方面、税源建设方面和改善纳税服务三个方面介绍了其它兄弟省份和地区的具体做法。
第5章则以贵州省为例,详细介绍并评价了欠发达地区工业化进程中的税收政策。本章先分析了当前贵州省工业化进程中的税收基本情况,接着分析了当前贵州省工业化进程中税收优惠的执行情况,然后找到了当前贵州省工业化进程中税收政策存在的主要问题,最后还整理分析了当前贵州省企业对工业化进程中的税收政策建议。
第6章认为,要推动欠发达地区——贵州省的工业化进程需要一系列政策组合才能发挥作用,税收政策是其中必不可少的手段之一。结合前文实证研究的结果,笔者认为,税收优惠当然是欠发达地区推动工业化进程当下需要的税收政策,但绝不是全部,还需要税收政策的完善、税收管辖权的优化、税收征管效率的提高、税收服务的优化、纳税人税收遵从度以及各方税收意识的提高等诸多方面的配合。根据前文的分析,结合贵州省的相关情况,有必要提出利用比较优势和后发优势推动欠发达地区工业化进程的思路。再结合我国各级政府的税收管理权限,本文的具体建议主要从向中央积极争取一批政策、省委省政府出台一批政策和税务机关转变工作理念三个方面展开,希望能够为决策层的决策提供一定的参考。
第7章对全文的观点进行了总结,并展望了文章提出的相关思路是否可行。文章认为,欠发达地区往往就是工业化水平比较低和工业化进程比较落后的地区,所以其发展的必经之路是推动工业化进程,而要推动其工业化进程则离不开税收政策的支持。然而本文的实证研究又从另一个角度说明了虽然必不可少,但税收政策只是推动欠发达地区工业化进程的手段之一,可能还不是最重要的手段。并且在利用税收政策推动欠发达地区工业化进程时,还不能只考虑税收优惠,而应该从税收管辖权、征管效率、纳税遵从、税收意识等方面全盘考虑。当然,由于种种原因,本文提出些观点和建议还不成熟,有待于以后在工作和学习中进一步思考和完善。
There is no doubt that the market as a basic means has an incomparable role in the allocation of resources in pursuit of efficiency. We have already entered into the industrial age. However things are dialectical. The market is incapable in the promotion of justice. It can result in two big problems which are inequality of the personal income distribution and unbalanced development of regional economy. The first problem belongs to the research field of the welfare economics. Development economists always study the second problem. Through analysis of the literature, we found that the prescription which is opened for the development of underdeveloped countries by development economics is industrialization. Of course, these prescriptions are also applied to solving the regional difference existing in our country, including GuiZhou province.
In general, means of industrialization cover aspects of political, economic, cultural, and so on. The economic means includes the policy of fiscal, financial, taxation, industry and foreign trade. As a matter of fact, taxation policy is one of economic policy which promotes the area industrialization process. And it is not the most important economic policy. The role of the fiscal policy and monetary policy is more important than the taxation policy. However, the current literature is less from the view of taxation which is indispensable in promoting the industrialization process. So, this article detailed studied it
The first chapter explained the research purpose, significance, literature of domestic and foreign, content, research method and innovation of this article. The value of this article is the innovation of data sources, research conclusion and policy suggestions.
In second chapter, this article discussed the theoretical basis using the theory of comparative advantage theory and late-development advantage. With respect to our country, underdeveloped areas always belong to the area which the industrialization level is relatively low. If there want to promote their development, it must promote the process of industrialization. And promoting their industrialization process need to exert their comparative advantages and late-development advantages. It is helpful for underdeveloped areas using the means of taxation. Specifically, this chapter introduces the related theory, including theory development, theory of normative statements, and so on.
In the third chapter, it examined the relationship of industrialized level and tax burden. The empirical study shows that the relationship between value-added tax burden rate and industrialized level in the eastern region of China is significant and positive, the relationship between consumption tax burden rate and industrialized level in these areas is significant and negative, and the relationship between corporate income tax burden rate and industrialized level in these areas is also significant and negative. The relationship between value-added tax burden rate and industrialized level in the middle region of China is significant and negative, the relationship between consumption tax burden rate and industrialized level in these areas is significant and positive and the relationship between corporate income tax burden rate and industrialized level in these areas is also significant and positive. The relationship between value-added tax burden rate and industrialized level in the western region of China is insignificant and negative, the relationship between consumption tax burden rate and industrialized level in these areas is insignificant and positive and the relationship between corporate income tax burden rate and industrialized level in these areas is also insignificant and positive. From the above conclusion, the reason for inconsistent results is that different areas have different tax policy, the model hasn't took account of other factors which probably determine the result. The industrialization level is not only depending on the tax means. The industrialized level is a result of comprehensive effect. It also depends on the local finance, investment environment and legal system.
In the fourth chapter, it introduced the tax policy of industrialization process to find a reference for Guizhou province. In detail, it introduced practice of the United States, Britain, Germany, France, Italy, Japan and South Korea in foreign and the specific practices of other fraternal provinces and regions from three respects including preferential tax policies, tax source construction and improving of tax service in home.
In the fifth chapter, it took Guizhou Province as an example and detailed introduced and revalued the tax policy of industrialization process. At first, this chapter analyzed Guizhou province's tax basic situation of industrialization process. Then, it analyzed current tax preferential implementation to find main problems. At last, it also put forward suggestion for tax policy of he industrialization process.
In the sixth chapter, it put forward that tax policy plays an important role in promoting industrialization process. Of course, the industrialization process needs a series of policy. Combined with the results of empirical research, it also put forward that the policy of preferential tax is a required policy. And it can't represent all. It also needs the improvement of tax policy, tax jurisdiction, tax collection, tax management, and so on. Combined with China's current tax practice, it also put forward some suggestions, including striving for a number of tax policy, issuing a number of tax policies by the provincial government, and changing the idea. At last, this chapter also put forward the related policy suggestion.
In the seventh chapter, it summarized viewpoints of this article and discussed the feasibility of related ideas. The underdeveloped area always is the relatively low level of industrialization. So the only way for these areas is promoting the process of industrialization while promoting industrialization process is inseparable from the support of tax policy. Then, the part of empirical study showed that tax policy is only one of the means to promoting industrialization process. It may be not the most important means. Promoting industrialization process should take account of preferential tax, tax jurisdiction, tax collection efficiency, tax compliance, tax consciousness, etc. Due to various reasons, the suggestions and ideas may be not mature. It needs to be perfect in the later work.
一般而言,推动工业化进程的手段涵盖了政治、经济、文化等诸多方面,其中经济手段中又包括了财政、金融、税收、产业、外贸等一些政策。客观而言‘,税收政策只是推动欠发达地区工业化进程的经济政策之一,绝不是最重要的经济政策,比如财政政策和金融政策就比税收政策在这一方面更重要些。然而由于从税收角度来分析工业化进程的研究不多,而且税收政策在推动工业化进程中也是必不可少的,本文就此展开了详细研究。
第1章交代了文章研究目的与意义、国内外研究现状、研究内容与研究方法和创新所在。特别是在数据来源、实证结论和政策建议三个方面的创新在—定程度上体现了文章的价值所在。
第2章利用比较优势理论和后发优势理论两个方面详细论述了文章的理论基础,就我国目前的情况而言,欠发达地区基本上都属于工业化水平比较低和工业化进程比较落后的地区,要促进其发展,就必须推动其工业化进程。要推动欠发达地区的工业化进程,就必须发挥其比较优势和后发优势,而税收手段则有利于其比较优势和后发优势的发挥。具体而言,本章详细介绍了相关的理论概述、理论发展、理论的规范论述。
第3章以税收负担对工业化水平的影响为切入点,对两者关系进行了实证检验。实证研究结果表明,东部地区增值税负担率对于工业化水平的影响是显著的、正向影响,消费税负担率与企业所得税负担率对于工业化水平的影响是显著的、负向影响；中部地区增值税负担率对于工业化水平的影响是显著的、负向影响,消费税负担率对于工业化水平的影响是显著的、正向影响,企业所得税对于工业化水平的影响是正向影响、不显著；西部地区增值税负担率对于工业化水平的影响是负向影响、不显著,消费税负担率和企业所得税负担率对于工业化水平的影响是正向影响、不显著。由上述结论,笔者认为,运用不同地区数据回归模型得到的结果不一致主要是因为各个地区在税收政策方面存在着差异,以及工业水平的决定因素并不是单纯是由税收政策决定的,而是由其它模型未考虑到的因素所决定,地区工业化水平的提升并不能仅仅依靠税收手段,工业化水平的提升是一个综合作用的结果,有赖于地方财政、投资环境和法律制度等的完善。
第4章详细介绍了国内外欠发达地区工业化进程中的税收政策,以期找到其中可供贵州省借鉴之处。国外介绍了美国、英国、德国、法国、意大利、日本和韩国的相关做法;国内则从税收优惠政策方面、税源建设方面和改善纳税服务三个方面介绍了其它兄弟省份和地区的具体做法。
第5章则以贵州省为例,详细介绍并评价了欠发达地区工业化进程中的税收政策。本章先分析了当前贵州省工业化进程中的税收基本情况,接着分析了当前贵州省工业化进程中税收优惠的执行情况,然后找到了当前贵州省工业化进程中税收政策存在的主要问题,最后还整理分析了当前贵州省企业对工业化进程中的税收政策建议。
第6章认为,要推动欠发达地区——贵州省的工业化进程需要一系列政策组合才能发挥作用,税收政策是其中必不可少的手段之一。结合前文实证研究的结果,笔者认为,税收优惠当然是欠发达地区推动工业化进程当下需要的税收政策,但绝不是全部,还需要税收政策的完善、税收管辖权的优化、税收征管效率的提高、税收服务的优化、纳税人税收遵从度以及各方税收意识的提高等诸多方面的配合。根据前文的分析,结合贵州省的相关情况,有必要提出利用比较优势和后发优势推动欠发达地区工业化进程的思路。再结合我国各级政府的税收管理权限,本文的具体建议主要从向中央积极争取一批政策、省委省政府出台一批政策和税务机关转变工作理念三个方面展开,希望能够为决策层的决策提供一定的参考。
第7章对全文的观点进行了总结,并展望了文章提出的相关思路是否可行。文章认为,欠发达地区往往就是工业化水平比较低和工业化进程比较落后的地区,所以其发展的必经之路是推动工业化进程,而要推动其工业化进程则离不开税收政策的支持。然而本文的实证研究又从另一个角度说明了虽然必不可少,但税收政策只是推动欠发达地区工业化进程的手段之一,可能还不是最重要的手段。并且在利用税收政策推动欠发达地区工业化进程时,还不能只考虑税收优惠,而应该从税收管辖权、征管效率、纳税遵从、税收意识等方面全盘考虑。当然,由于种种原因,本文提出些观点和建议还不成熟,有待于以后在工作和学习中进一步思考和完善。
There is no doubt that the market as a basic means has an incomparable role in the allocation of resources in pursuit of efficiency. We have already entered into the industrial age. However things are dialectical. The market is incapable in the promotion of justice. It can result in two big problems which are inequality of the personal income distribution and unbalanced development of regional economy. The first problem belongs to the research field of the welfare economics. Development economists always study the second problem. Through analysis of the literature, we found that the prescription which is opened for the development of underdeveloped countries by development economics is industrialization. Of course, these prescriptions are also applied to solving the regional difference existing in our country, including GuiZhou province.
In general, means of industrialization cover aspects of political, economic, cultural, and so on. The economic means includes the policy of fiscal, financial, taxation, industry and foreign trade. As a matter of fact, taxation policy is one of economic policy which promotes the area industrialization process. And it is not the most important economic policy. The role of the fiscal policy and monetary policy is more important than the taxation policy. However, the current literature is less from the view of taxation which is indispensable in promoting the industrialization process. So, this article detailed studied it
The first chapter explained the research purpose, significance, literature of domestic and foreign, content, research method and innovation of this article. The value of this article is the innovation of data sources, research conclusion and policy suggestions.
In second chapter, this article discussed the theoretical basis using the theory of comparative advantage theory and late-development advantage. With respect to our country, underdeveloped areas always belong to the area which the industrialization level is relatively low. If there want to promote their development, it must promote the process of industrialization. And promoting their industrialization process need to exert their comparative advantages and late-development advantages. It is helpful for underdeveloped areas using the means of taxation. Specifically, this chapter introduces the related theory, including theory development, theory of normative statements, and so on.
In the third chapter, it examined the relationship of industrialized level and tax burden. The empirical study shows that the relationship between value-added tax burden rate and industrialized level in the eastern region of China is significant and positive, the relationship between consumption tax burden rate and industrialized level in these areas is significant and negative, and the relationship between corporate income tax burden rate and industrialized level in these areas is also significant and negative. The relationship between value-added tax burden rate and industrialized level in the middle region of China is significant and negative, the relationship between consumption tax burden rate and industrialized level in these areas is significant and positive and the relationship between corporate income tax burden rate and industrialized level in these areas is also significant and positive. The relationship between value-added tax burden rate and industrialized level in the western region of China is insignificant and negative, the relationship between consumption tax burden rate and industrialized level in these areas is insignificant and positive and the relationship between corporate income tax burden rate and industrialized level in these areas is also insignificant and positive. From the above conclusion, the reason for inconsistent results is that different areas have different tax policy, the model hasn't took account of other factors which probably determine the result. The industrialization level is not only depending on the tax means. The industrialized level is a result of comprehensive effect. It also depends on the local finance, investment environment and legal system.
In the fourth chapter, it introduced the tax policy of industrialization process to find a reference for Guizhou province. In detail, it introduced practice of the United States, Britain, Germany, France, Italy, Japan and South Korea in foreign and the specific practices of other fraternal provinces and regions from three respects including preferential tax policies, tax source construction and improving of tax service in home.
In the fifth chapter, it took Guizhou Province as an example and detailed introduced and revalued the tax policy of industrialization process. At first, this chapter analyzed Guizhou province's tax basic situation of industrialization process. Then, it analyzed current tax preferential implementation to find main problems. At last, it also put forward suggestion for tax policy of he industrialization process.
In the sixth chapter, it put forward that tax policy plays an important role in promoting industrialization process. Of course, the industrialization process needs a series of policy. Combined with the results of empirical research, it also put forward that the policy of preferential tax is a required policy. And it can't represent all. It also needs the improvement of tax policy, tax jurisdiction, tax collection, tax management, and so on. Combined with China's current tax practice, it also put forward some suggestions, including striving for a number of tax policy, issuing a number of tax policies by the provincial government, and changing the idea. At last, this chapter also put forward the related policy suggestion.
In the seventh chapter, it summarized viewpoints of this article and discussed the feasibility of related ideas. The underdeveloped area always is the relatively low level of industrialization. So the only way for these areas is promoting the process of industrialization while promoting industrialization process is inseparable from the support of tax policy. Then, the part of empirical study showed that tax policy is only one of the means to promoting industrialization process. It may be not the most important means. Promoting industrialization process should take account of preferential tax, tax jurisdiction, tax collection efficiency, tax compliance, tax consciousness, etc. Due to various reasons, the suggestions and ideas may be not mature. It needs to be perfect in the later work.
引文
1 新帕尔格雷夫经济学大辞典[M].北京：经济科学出版社,1996：188.
2 西蒙·库兹涅茨.现代经济增长[M].北京：北京经济学院出版社,1989：12-25.
3 (德)鲁道大·吕贝尔特.工业化史[M].上海：上海译文出版社,1983：79-87.
4 H·钱纳里M·赛尔奎因.工业化和经济增长的比较研究[M].上海：上海三联书店,1995.
5 斯坦利L.布鲁,等.经济思想史[M].邸晓燕,等译.北京：北京大学出版社,2008：23-34.
6 张培刚.农业与工业化[M].武汉：华中科技大学出版社,2004：56-58.
7 http://www.vcmc.net/forum/magazine/read.php?id=802,2008.
8 吴照云,彭润中等.欠发达地区产业竞争力分析[M].北京：经济管理出版社,2001,(12).
9 杨伟民,对我国欠发达地区的界定及其特征分析[J].经济改革与发展,1997,(4).
10 李长明,中国经济发展研究[M].北京：经济管理出版社,1997,(8).
11 厉以宁,区域发展新思路[M].北京：经济日报出版社,2000.(1).
13 李辉文,董红霞.现代比较优势理论：当代国际贸易理论的理论基准[J].国际经贸探索,2004,(2).
15 王丽娟.“后发优势”对落后地区经济发展的启示.《经济师》[J],2001年第10期.
16 卿建伟.优化税收环境推进新型工业化进程[J].学习导报,2006(06)：34
18 高培勇,夏杰长,马蔡琛.中国服务业发展的财税政策：现状、问题与改革思路.载于财经蓝皮书《中国服务业发展报告,No.3》.北京：社会科学文献出版社,2004
19 刘宝如.中国转型期税收与经济增长问题研究[D].东北财经大学博士学位论,2010
23 彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京：中国财政经济出版社.2005.
24 贾丹丹.中部崛起战略实施中的税收政策选择[D].西南财经大学硕士学位论文.2006.
25 李安泽.促进中部崛起的财税政策研究[M].北京：中国财政经济出版社.2009.
26 彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M]北京：中国财政经济出版社,2005.
27 国外促进中小企业发展的税收政策[EB/OL].中国人大网,www.npc.gov.en,2009.
28 郭人菡.美德法日韩五国税收政策措施[EB/OL].浙江省中小企业局.
29 财政部税收制度比较笔者.法国税制[M].北京：中国财政经济出版社,2002.
30 李安泽.促进中部崛起的财税政策研究[M].北京：中国财政经济出版社.2009：43-44.
31 中国税务学会学术研究室委员会.经济全球化条件下的税收对策研究[G].北京：中国税务出版社.2006.
32 国外促进中小企业发展的税收政策[EB/OL].中国人大网,www.npc.gov.cn,2009.
国家税务局税收科学研究所.外国税制概览：第三版[M].北京：中国税务出版社.2004：168-169.
34 国外促进中小企业发展的税收政策[EB/OL].中国人大网,www.npc.gov.cn,2009.
35 郭人菡.美德法日韩五国税收政策措施[EB/OL]浙江省中小企业局.
40 李汉文.下阶段西部大开发税收优惠政策取向分析——以贵州省为例[J].贵州财经学院学报.2011(06)
41 大卫·李嘉图.政治经济学及赋税原理[M].商务印书馆,1962年,第114页.
42 亚蒂什·N·巴格瓦蒂.高级国际贸易学[M].上海：上海财经大学出版社,2004年,第35页.
贝带尔·俄林.地区间贸易和国际贸易[M].北京：首都经济贸易大学出版社.2001年版
44 魏琴：《关十“十一五”期间发展贵州优势产业的思考》,载《贵州工业大学学报》2005年第1期。
45 赵忠璇：《发展优势产业,实现贵州经济跨越性发展》,载《贵阳学院学报》2007年第1期。
46 李汉文.下阶段西部大开发税收优惠政策取向分析——以贵州省为例[J].贵州财经学院学报.2011(06).
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[52]李汉文.下阶段西部大开发税收优惠政策取向分析——以贵州省为例[J].贵州财经学院学报.2011(06)
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