内部控制构建研究——A公司内部控制构建理论与实践
摘要
建立与完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。研究我国民营企业的内部控制构建，对于民营企业实现可持续发展，以及我国实现经济振兴和全面繁荣，具有重要意义。
本文选择的研究对象A公司是重庆本地一家集房地产开发、百货零售、酒店经营、矿产品加工等为一体的综合性民营企业集团。通过研究A公司的内部控制构建理论与实践，对于改善目前A公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对我国其他民营企业构建内部控制也起到一定的借鉴和参考作用。
本文运用案例分析、归纳分析与演绎分析等研究方法，对A公司内部控制构建进行了深入研究。全文共分六章。第一章绪论主要介绍研究及应用意义、国内外研究现状，以及本文的研究思路等内容。第二章在吸收内部控制最新研究成果的基础上，研究系统科学和控制论对内部控制理论的指导意义，从而提出本文的内部控制定义以及指出内部控制存在的局限。第三章从COSO报告五要素的各个方面，对A公司内部控制现状进行分析，从大的层面指出其内部控制存在的不足和改进的方向。第四章在内部控制理论研究和A公司现状研究的基础上， 结合内部控制构建要素、构建原则和构建方法，进一步深入研究得出内部控制构建的具体方案。第五章在内部控制构建方案的指导下，结合企业实际，从操作层面进一步研究A公司内部控制的具体设计与实施，包括内部财务会计控制的设计思路与范例，以及在目前条件下采取的具体措施。第六章是结论部分，总结本文对上述内容研究得出的结论。
Founding and consummating the internal control of an enterprise has become one focus in the current theory and the practicing field. It is important that studying the construct of internal control in an privately owned enterprise for achieving continuable development of the privately owned enterprise and realizing the economic promotion 、the thriving and prosperous in China.
The A company being studied in this article is one synthesis privately owned enterprise group including: realty exploitation、general merchandise retail、hotel operating、machining mine product etc. Through studying the internal control construct theory and practice of A company, there are some theoretical guidance and realism meaning for improving the actuality of the internal control in A company and advancing the core competitive capability. At the same time, there are reference function for other privately owned enterprises to construct internal control.
In this article, we studies deeply the internal control construct of A company by using case analysis, conclude analysis and deduction analysis. There are six chapters in this article.
Chapter 1 exordium introduces the meaning of studying and applying, the actuality of studying in the domestic and the overseas, as well as the research thinking in this article etc.
Chapter 2 based on absorbing the newest study achievement about the internal control, researches the guidance meaning of the systemic science and the cybernetics for the internal control theory, bring forward the definition of the internal control in this article, points out the localization of the internal control.
Chapter 3 analyzes the actuality of the internal control in A company through the five factors of the COSO report, points out the localization and the improving the direction of the internal control in A company.
Chapter 4 based on studying A company actuality and the internal control theory, combining the construct factors、the composite principle and measure of the internal control, concludes a particular project of the internal control construct by more lucubrating.
Chapter 5 under the direction of the internal control project, combining the practice of A company, studies the specific design and the actualizing of the internal control in A
company. Includes the design method and the example of an internal finance & accounting control, as well as adopting particular steps at present condition.
Chapter 6 conclusion summarizes the conclusion after studying the above content.
本文选择的研究对象A公司是重庆本地一家集房地产开发、百货零售、酒店经营、矿产品加工等为一体的综合性民营企业集团。通过研究A公司的内部控制构建理论与实践，对于改善目前A公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对我国其他民营企业构建内部控制也起到一定的借鉴和参考作用。
本文运用案例分析、归纳分析与演绎分析等研究方法，对A公司内部控制构建进行了深入研究。全文共分六章。第一章绪论主要介绍研究及应用意义、国内外研究现状，以及本文的研究思路等内容。第二章在吸收内部控制最新研究成果的基础上，研究系统科学和控制论对内部控制理论的指导意义，从而提出本文的内部控制定义以及指出内部控制存在的局限。第三章从COSO报告五要素的各个方面，对A公司内部控制现状进行分析，从大的层面指出其内部控制存在的不足和改进的方向。第四章在内部控制理论研究和A公司现状研究的基础上， 结合内部控制构建要素、构建原则和构建方法，进一步深入研究得出内部控制构建的具体方案。第五章在内部控制构建方案的指导下，结合企业实际，从操作层面进一步研究A公司内部控制的具体设计与实施，包括内部财务会计控制的设计思路与范例，以及在目前条件下采取的具体措施。第六章是结论部分，总结本文对上述内容研究得出的结论。
Founding and consummating the internal control of an enterprise has become one focus in the current theory and the practicing field. It is important that studying the construct of internal control in an privately owned enterprise for achieving continuable development of the privately owned enterprise and realizing the economic promotion 、the thriving and prosperous in China.
The A company being studied in this article is one synthesis privately owned enterprise group including: realty exploitation、general merchandise retail、hotel operating、machining mine product etc. Through studying the internal control construct theory and practice of A company, there are some theoretical guidance and realism meaning for improving the actuality of the internal control in A company and advancing the core competitive capability. At the same time, there are reference function for other privately owned enterprises to construct internal control.
In this article, we studies deeply the internal control construct of A company by using case analysis, conclude analysis and deduction analysis. There are six chapters in this article.
Chapter 1 exordium introduces the meaning of studying and applying, the actuality of studying in the domestic and the overseas, as well as the research thinking in this article etc.
Chapter 2 based on absorbing the newest study achievement about the internal control, researches the guidance meaning of the systemic science and the cybernetics for the internal control theory, bring forward the definition of the internal control in this article, points out the localization of the internal control.
Chapter 3 analyzes the actuality of the internal control in A company through the five factors of the COSO report, points out the localization and the improving the direction of the internal control in A company.
Chapter 4 based on studying A company actuality and the internal control theory, combining the construct factors、the composite principle and measure of the internal control, concludes a particular project of the internal control construct by more lucubrating.
Chapter 5 under the direction of the internal control project, combining the practice of A company, studies the specific design and the actualizing of the internal control in A
company. Includes the design method and the example of an internal finance & accounting control, as well as adopting particular steps at present condition.
Chapter 6 conclusion summarizes the conclusion after studying the above content.
引文
[1] 朱荣恩，内部控制的理论发展，上海会计管理，2000，No．5：p22-25
[2] 阎达五，杨有红，内部控制框架的构建，会计研究，2001，No．2：p9-14
[3] 杨有红， 企业内部控制框架——构建与运行，浙江，浙江人民出版社, 2001
[4] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟，企业内部控制理论的发展与启示，会计研究，2000，No．5：p2-8
[5] AICPA affiliated Committee Auditor’s Responsibility，Report Conclusions and Recommendations，1978，SAS No．30（1980），No．43（1982），No．48（1984）
[6] R．K Mautz，W．G．Kell，M.W.Mather，A.G.Merten，P.R．Reedly，D.G.severenece ＆ B.J．White，FERF，Internal Contol in U.S. Corporations：The statement OF The Art，1989
[7] SEC Release No．34，Statement of Management on Internal Accounting Control，1979
[8] IIA SIAS No．1，Control：Concepts and Responsibilities，Altamonete Springs. Inc，1983
[9] Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Internal Control Integrated Framework (the COSO report) ，1994
[10] 熊筱燕，罗建玉，王殿龙，会计控制论，北京，新华出版社，2002，
[11] 中国注册会计师协会，独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险，会协字[1996]456号，1996
[12] 中国人民银行，加强金融机构内部控制的指导原则，银发[1997]199号，1997
[13] 中国证监会，关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知，1999
[14] 中国证监会，公开发行证券公司信息披露编报规则，2000，No．1，No．3，No．5
[15] 中国证监会，证券公司内部控制指引， 2001
[16] 中华人民共和国会计法，九届全国人大常委会第十二次会议通过，1999
[17] 中国财政部，内部会计控制规范——基本规范（试行），中国财政部财会[2001]41号，2001
[18] 中国财政部，内部会计控制规范——货币资金（试行），中国财政部财会[2001]41号，2001
[19] 潘秀丽，对内部控制若干问题的研究，会计研究，2001，No．6：p22-25
[20] 陈铃，关于我国内部控制规范建设的思考，会计研究，2001，No．8：p51-52
[21] 朱荣恩，建立和完善内部控制的思考，会计研究，2001，No．1：p24-31
[22] 胡继荣，杜景来，优化企业内部控制环境的对策，财务与会计，2002，No．3：p40-41
[23] 张俊民，企业内部会计控制目标构造及其分层设计，会计研究，2001，No．5：p44-47
[24] 刘桂艳，鲁永睢，企业内部控制失效的表现、成因与对策，财务与会计，2000，No．12：p26-28
[25] 刘玉廷，关于会计中国特色问题的思考，会计研究，2000，No．8：p2-7
[26] 焦建玲，如何完善企业内部控制制度，经济论坛，2002，No．10：p45-47
[27] 潘经民，企业内部控制制度的难点及其理性思考，财务与会计，2001，No．9：20-22
[28] 王棣华，新经济条件下企业内部控制问题探讨，会计研究，2001，No．8：p48-50
[29] 齐兴利，也谈内部控制应处理好的关系，商业会计，2001，No．5：p21-23
[30] 杜栋，管理控制论，北京，经济管理出版社，2000
[31] 惠益民，邬宽明，科学管理和管理科学，北京，经济管理出版社，1994
[32] 周得孚，管理控制，上海，上海财经大学出版社，1998
[33] 李凤鸣，内部控制与风险防范，1998
[34] 颜光华，实用经济控制论，北京，财政经济出版社，1994
[35] 李凤鸣，内部控制设计，北京，经济管理出版社，1997
[36] 阎金愕，陈关亭，内部控制评价应用，北京，中国人民大学出版社，1998
[37] 中华人民共和国现金管理暂行条例，国务院，1988
[38] 陈朝晖，王自然，会计信息化对内部控制的要求，财务与会计，2001，No．9：p47-49
[39] 尚洪涛，邓黎阳，企业内部控制制度局限性的理性分析，财务与会计, 2001，No．12：p27-29
[40] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟，论改进我国企业内部控制——由 “亚细亚”引发的思考，会计研究，2000，No．9：p43-48
[41] 弓剑炜，审计中的内部控制评价，中国财经报，2000，6.15
[42] 徐玉德，论内部会计控制的构建，财会研究，2002，No．1：p20-23
[43] 马怀生，杨树，崔玉果，内控制度与内控制度评审，中国内部审计, 2001，No．10：
[44] 阎达五，陆正飞，论财务战略的相对独立性，会计研究，2000，No．9：p2-6
[45] 阎达五，宁建波，双元控制主体构架下现代企业会计制度的新思考，会计研究, 2000，No．3：p2-6
[46] 王湛，内部控制外部化的思考中国经济问题，会计研究, 2001，No．11：p29-32
[47] 石本仁，公司治理中的会计角色，会计研究, 2002，No．4：p24-31
[48] 朱荣恩，傅祁琳，内部控制概念的新发展，上海会计，1998，No．11：p25-27：
[49] 赵息，论企业内部财务制度设计的原则，上海会计，2000，No．6：p36-37
[50] 张红英，试论企业内部会计控制制度的建立，商业经济与管理，2001，No．6：p31-33
[51] 刘宗柳，陈汉文，企业内部控制：理论、实务与案例，北京，中国财政经济出版社，2000
[52] 张良文，李平，黄鹤翔，货币资金的内部控制简介，财会月刊，2002，No．1：26-27
[53] 刘国常，企业内部会计控制及其评审，成都，西南财经大学出版社，1999
[54] 朱荣恩，徐建新，现代企业内部控制制度，北京，中国审计出版社，1996
[55] 李振杰，私营企业透现，北京，经济管理出版社，1999
[56] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟，论改进我国企业内部控制，北京，中国财政经济出版社，2000
[57] 徐政旦，姚焕廷，朱荣恩，会计制度设计，上海，上海财经大学出版社，1996
[58] 陈毓圭译，论改进企业财务报告一一美国注册会计师协会财务报告特别委员会综合报告，北京，中国财政经济出版社，1997，
[59] Management Reports on Internal Control，Journal of Accountancy Online Issues，Oct 2000
[60] CIMA，A framework for internal control Corporate Governance，April 1994，P109-110
[61] William R. Kinney. Jr，Michael W. maher，David W. Wright，Assertions-based Standards for Integrated Internal Control，Accounting Horizons，Dec1990
[62] Meigs& Meigs，Accounting：The Basis for Business Decisionv，Ninth Edition，McGraw-Hill， Icn
[63] Ahmed Bekaoui，Accounting Theory，Harcourt Brace Jovanoich，Incorporated，1993
[64] Birnberg，The Role of Accounting in Financial Disclosure，Accounting Organizations and Society，June1980
[65] Jensen and Meckling，Theory of the Film：Managerial Behavior，Agercy Cost and Ownership Structure，Journal of Financial Economics，Vol.3，No.4
[66] Efrim Boritz，Erin Mackler and Doug Mcphie，Reporting on Systems Reliability，Journal of Accountancy，1999，No.4
[67] Treadway Committee，Report of the National Commission On Fraudulent Financial Reporting， 1987
[68] Auditor Standards Committee of AICPA、SEC、Regulation setter、Research Foundation of IIA、U.S. Sentencing Commission，etc.
[69] Steinberg，Richard M.，Tanki，Frank J，What the Treadway Commission's Internal Control Study Means to you，Journal of Accountancy，New York，Nov1992
[70] K.Rahunandan，D.V.Rama，Management Reports After COSO，Internal Auditing，Aug 1994
Statement on Auditing Standards No.78，Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit：an amendment to SAS No.55
重庆大学硕士学位论文 目 录
[2] 阎达五，杨有红，内部控制框架的构建，会计研究，2001，No．2：p9-14
[3] 杨有红， 企业内部控制框架——构建与运行，浙江，浙江人民出版社, 2001
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[5] AICPA affiliated Committee Auditor’s Responsibility，Report Conclusions and Recommendations，1978，SAS No．30（1980），No．43（1982），No．48（1984）
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[44] 阎达五，陆正飞，论财务战略的相对独立性，会计研究，2000，No．9：p2-6
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[48] 朱荣恩，傅祁琳，内部控制概念的新发展，上海会计，1998，No．11：p25-27：
[49] 赵息，论企业内部财务制度设计的原则，上海会计，2000，No．6：p36-37
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[53] 刘国常，企业内部会计控制及其评审，成都，西南财经大学出版社，1999
[54] 朱荣恩，徐建新，现代企业内部控制制度，北京，中国审计出版社，1996
[55] 李振杰，私营企业透现，北京，经济管理出版社，1999
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[57] 徐政旦，姚焕廷，朱荣恩，会计制度设计，上海，上海财经大学出版社，1996
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[69] Steinberg，Richard M.，Tanki，Frank J，What the Treadway Commission's Internal Control Study Means to you，Journal of Accountancy，New York，Nov1992
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重庆大学硕士学位论文 目 录
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