论风险基础审计及其选择与应用
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摘要
注册会计师在其执业生涯中，无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。我国自恢复注册会计师制度以来的20年发展历程中，也感受到了职业风险的威胁。尤其是近些年来，一系列审计案件的接踵而至，更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着社会的发展，注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险也将进一步加剧。如何降低或规避审计风险，保护自身的发展成为审计职业界不可回避的一个问题。风险基础审计作为一种迎合高风险社会的产物，其优越性已被西方审计界所证明，但引入风险基础审计模式是否是我国审计职业的最佳选择?
本文分四部分对此问题进行了探讨。第一部分介绍了审计模式发展的三个主要阶段，目的在于理解风险基础审计产生的背景；第二部分论述了风险基础审计理论的基本内容，主要包括审计风险的概念、审计程序及风险评估及分析性测试两种典型的审计方法；第三部分提出了与账项基础审计及制度基础审计相比风险基础审计的优越性；第四部分在分析我国目前审计模式的基础上，论述了在我国实施风险基础审计的必要性，并从不同角度为在我国审计实践中更好地应用风险基础审计提出改进建议。
During the professional course of CPA, there always have potential risks. Recalling twenty years since our country restored the CPA system we also feel the menace of risks. In recent years there were a series of auditing cases, which sounded the tocsin for the auditor of our country. With the social development, the crisis accused and the risk penalized will be further intensified. How to mitigate or avoid those risks? It is a question which don't be evaded for protecting the professional development of CPA. As a result of catering to the high risk society, the advantage of risk-based auditing have been testified in western auditing profession. But if it is the best choose in our country.
This paper divide four parts to approach this subject. The first part introduce the course of auditing mode from transaction-based auditing to system-based auditing to risk-based auditing. The second part discuss the basic content of the risk-based auditing theory. Which include the definition of audit risk, the steps in a risk-based auditing and audit methods. The third part point out the advantage of risk-based auditing compared with procedures driven auditing. The fourth part analysis the present auditing mode in our counting firstly, then discuss the necessity of application, and make suggestions from different aspects for the application in our country.
本文分四部分对此问题进行了探讨。第一部分介绍了审计模式发展的三个主要阶段，目的在于理解风险基础审计产生的背景；第二部分论述了风险基础审计理论的基本内容，主要包括审计风险的概念、审计程序及风险评估及分析性测试两种典型的审计方法；第三部分提出了与账项基础审计及制度基础审计相比风险基础审计的优越性；第四部分在分析我国目前审计模式的基础上，论述了在我国实施风险基础审计的必要性，并从不同角度为在我国审计实践中更好地应用风险基础审计提出改进建议。
During the professional course of CPA, there always have potential risks. Recalling twenty years since our country restored the CPA system we also feel the menace of risks. In recent years there were a series of auditing cases, which sounded the tocsin for the auditor of our country. With the social development, the crisis accused and the risk penalized will be further intensified. How to mitigate or avoid those risks? It is a question which don't be evaded for protecting the professional development of CPA. As a result of catering to the high risk society, the advantage of risk-based auditing have been testified in western auditing profession. But if it is the best choose in our country.
This paper divide four parts to approach this subject. The first part introduce the course of auditing mode from transaction-based auditing to system-based auditing to risk-based auditing. The second part discuss the basic content of the risk-based auditing theory. Which include the definition of audit risk, the steps in a risk-based auditing and audit methods. The third part point out the advantage of risk-based auditing compared with procedures driven auditing. The fourth part analysis the present auditing mode in our counting firstly, then discuss the necessity of application, and make suggestions from different aspects for the application in our country.
引文
1、文硕著：《世界审计史》，企业管理出版社，1996
2、迈克尔．查特菲尔特[美]，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》，中国商业出版社，1989
3、胡春元著：《风险基础审计》，东北财政大学出版社，2001
4、刘力云著：《审计风险与控制》，中国审计出版社，1999
5、谢荣著：《市场经济条件下民间审计责任》，上海社会科学出版社，1994
6、王志铭、项文卫主编：《二十一世纪中国审计展望》，中国时代经济出版社，2002
7、李凤鸣、王会金著：《审计技术方法》，北京大学出版社，2001
8、胡春元著：《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997
9、石爱中，胡继荣等主编：《审计研究》，经济科学出版社，2002
10、徐政旦、谢荣、朱荣恩、唐清亮主编：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002
11、朱荣恩编著：《内部控制评价》，中国时代经济出版社，2002
12、贺志东著：《注册会计师执业指南》，机械工业出版社，2002
13、财政部注册会计师考试委员会办公室：《审计》，经济科学出版社，2002
14、[美]阿伦斯、洛布贝著，石爱中等译：《审计学—整合方法研究》，中国审计出版社，2001
15、程风朝，李晓慧著：《现代审计精要》，经济科学出版社，1999
16、中国注册会计师协会和香港会计师公众联合出版，《高级审计实务》，经济科学出版社，1998
17、王广明、刘桂良著：《独立审计经营战略》，西南财经大学出版社，2002
18、《会计研究》，2000—2002年
19、《中国注册会计师》，200i-2002年
20、《审计研究》，2001—2002年
21、《中国审计》，2002年
22、《审计与经济研究》，2000—2002年
23、《现代财经》，1999—2002年
2、迈克尔．查特菲尔特[美]，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》，中国商业出版社，1989
3、胡春元著：《风险基础审计》，东北财政大学出版社，2001
4、刘力云著：《审计风险与控制》，中国审计出版社，1999
5、谢荣著：《市场经济条件下民间审计责任》，上海社会科学出版社，1994
6、王志铭、项文卫主编：《二十一世纪中国审计展望》，中国时代经济出版社，2002
7、李凤鸣、王会金著：《审计技术方法》，北京大学出版社，2001
8、胡春元著：《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997
9、石爱中，胡继荣等主编：《审计研究》，经济科学出版社，2002
10、徐政旦、谢荣、朱荣恩、唐清亮主编：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002
11、朱荣恩编著：《内部控制评价》，中国时代经济出版社，2002
12、贺志东著：《注册会计师执业指南》，机械工业出版社，2002
13、财政部注册会计师考试委员会办公室：《审计》，经济科学出版社，2002
14、[美]阿伦斯、洛布贝著，石爱中等译：《审计学—整合方法研究》，中国审计出版社，2001
15、程风朝，李晓慧著：《现代审计精要》，经济科学出版社，1999
16、中国注册会计师协会和香港会计师公众联合出版，《高级审计实务》，经济科学出版社，1998
17、王广明、刘桂良著：《独立审计经营战略》，西南财经大学出版社，2002
18、《会计研究》，2000—2002年
19、《中国注册会计师》，200i-2002年
20、《审计研究》，2001—2002年
21、《中国审计》，2002年
22、《审计与经济研究》，2000—2002年
23、《现代财经》，1999—2002年
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