国有资产经营公司财务控制问题研究
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摘要
国有资产经营公司作为国有资产管理体制发展到一定阶段的产物，有其独特的财务特征，对国有资产负有保值增值的责任。加强国有资产经营公司财务控制，不但有利于防止国有资产流失，而且随着我国加入WTO，国有企业将更加广泛和深入地参与国际竞争，面临的竞争压力会越来越大。因此，如何加强国有资产经营公司财务控制成为亟待解决的问题。从国内外现状来看，关于国有资产经营公司财务控制研究的相关文献很多，但主要是从公司治理结构和操作性财务控制技术手段两个方面进行研究，在理论上一直没有形成一个完整、有效的财务控制系统。
本文从国有资产经营公司财务特征入手，站在出资者的角度，分析说明了国有资产经营公司财务控制区别于经营者财务控制，运用委托-代理理论和出资者财务理论对国有资产经营公司财务控制进行分析，然后采用理论与实践相结合的方法，将国有资产经营公司财务控制理论与我国国有资产经营公司财务控制中存在的问题相结合，用理论指导实践，构建一个有效的财务控制系统，最后运用比较分析法，对各种财务控制实现手段进行深刻的比较分析，就各种手段如何融合提出自己的观点，并通过应用举例法为沈阳市工业资产经营公司财务控制手段的选用提出建议。通过本文的研究，最终构建了一个有效的财务控制系统。该系统包括四部分：目标控制系统、制度控制系统、信息控制系统和组织控制系统。其中，目标控制系统是基础，组织控制系统是保障，制度控制系统和信息控制系统是关键。
The state-owned capital running company (SCRC) generates when the state-owned capital management system develops to some degree. SCRC has its own finance characters and takes charge of the state-owned capital's increment. Strengthening financial control of SCRC contributes to protect the state-owned capital from being corroded. Furthermore, the state-owned enterprise will take part in international competition widely and deeply after China's joining in WTO and will undertake more and more pressures. Therefore, it is a very urgent problem to how to strengthen financial control of SCRC. According to the present situation of domestic and overseas, there are many documents on financial control of SCRC which uphold the stand of governance structure and operation technology on financial control.
The paper begins with finance character of SCRC, then analyzes different financial control between SCRC and manager. The paper analyzes financial control of SCRC with principal-agent theory and financial theory on the contributor of capital. The paper applies the relative theory to problems which exist during financial control in SCRC with the method of the combination of theory and practice, and establishes an effect system of financial control. The paper analyzes different means of financial control by the method of comparation and puts forward to my own opinions on how to combine different means. Finally, the author makes Shenyang'SCRC as an example to utilize the opinions in practice. After the research, the paper builds an effect system of financial control which includes four parts: object control system, regulation control system, information control system and organization control system.
本文从国有资产经营公司财务特征入手，站在出资者的角度，分析说明了国有资产经营公司财务控制区别于经营者财务控制，运用委托-代理理论和出资者财务理论对国有资产经营公司财务控制进行分析，然后采用理论与实践相结合的方法，将国有资产经营公司财务控制理论与我国国有资产经营公司财务控制中存在的问题相结合，用理论指导实践，构建一个有效的财务控制系统，最后运用比较分析法，对各种财务控制实现手段进行深刻的比较分析，就各种手段如何融合提出自己的观点，并通过应用举例法为沈阳市工业资产经营公司财务控制手段的选用提出建议。通过本文的研究，最终构建了一个有效的财务控制系统。该系统包括四部分：目标控制系统、制度控制系统、信息控制系统和组织控制系统。其中，目标控制系统是基础，组织控制系统是保障，制度控制系统和信息控制系统是关键。
The state-owned capital running company (SCRC) generates when the state-owned capital management system develops to some degree. SCRC has its own finance characters and takes charge of the state-owned capital's increment. Strengthening financial control of SCRC contributes to protect the state-owned capital from being corroded. Furthermore, the state-owned enterprise will take part in international competition widely and deeply after China's joining in WTO and will undertake more and more pressures. Therefore, it is a very urgent problem to how to strengthen financial control of SCRC. According to the present situation of domestic and overseas, there are many documents on financial control of SCRC which uphold the stand of governance structure and operation technology on financial control.
The paper begins with finance character of SCRC, then analyzes different financial control between SCRC and manager. The paper analyzes financial control of SCRC with principal-agent theory and financial theory on the contributor of capital. The paper applies the relative theory to problems which exist during financial control in SCRC with the method of the combination of theory and practice, and establishes an effect system of financial control. The paper analyzes different means of financial control by the method of comparation and puts forward to my own opinions on how to combine different means. Finally, the author makes Shenyang'SCRC as an example to utilize the opinions in practice. After the research, the paper builds an effect system of financial control which includes four parts: object control system, regulation control system, information control system and organization control system.
引文
[1] 张先治．国有资本管理、监督与营运机制研究．北京：中国财政经济出版社，2000．9
[2] 国家社会科学基金项目．国有股权研究．北京：中国政法大学出版社，2000．252
[3] 王建涛，曹家为．建立国有资产经营公司的思路．商业经济研究，1995(1)
[4] 胡振兴．试论国家所有者财务．财会月刊，1999(5)
[5] 邓荣霖．国有企业之路-美国．兰州：兰州大学出版社，1999
[6] 冯清杰．试论国有企业监控机制的国际比较与借鉴．工业企业管理，2002(4)
[7] 陈宝明．国有企业之路-英国．兰州：兰州大学出版社，1999
[8] 顾宝炎．国外国有企业的管理和改革．北京：中国人事出版社，1999
[9] 杨丽芳．西方国家管理国有企业的实践与特点．财务与会计，2002(6)
[10] 杨开锋．国有企业之路-法国．兰州：兰州大学出版社，1999
[11] 黄海．国有企业之路-意大利．兰州：兰州大学出版社，1999
[12] 张敦力．试论公司治理中的财务治理．中国会计教授会年会论文集，2002．139
[13] 王永海．试论公司治理结构和内部财务控制．审计研究，2000(3)
[14] 刘凡，姚蓉静．论国有资产经营公司的组建与运作．北方经济，1997(2)
[15] 刘仪舜．关于我国组建国有资产经营公司的几个问题．中国机电工业，1997(8)
[16] 葛卫东，葛东霞．国有控股公司的性质与模式选择．北方经贸，2000(3)
[17] 颜光华，邱益中，颜寒松．国有控股公司的构造和运作．财经研究，1999(3)
[18] 苑子．国有资产经营公司操作实务．广州：广东人民出版社，2001．43
[19] 王庆成．财务管理理论探索．北京：中国人民大学出版社，1999．115
[20] 周首华，陆正飞，汤谷良．现代财务理论前沿专题．大连：东北财经大学出版社，2000．6
[21] David Otley. Performance management: a framework for management control systems research. Management Accounting Research, 1999(10)
[22] 汤谷良财务控制新论．会计研究，2000(3)
[23] 谢志华，郭一鸣．国有产权制度改革与出资者财务约束．中国工业经济，1997(8)
[24] 谢志华．出资者财务-母公司对子公司的财务激励与约束．杭州：浙江人民出版社，2001
[25] 林毅夫，蔡昕，李周．充分信息与国有企业改革．上海：上海三联书店，1997
[26] 张军．现代产权经济学．上海：上海三联书店，1994．163
[27] Berle Adof and Means Gardiner. The Modem Corporation and Private Property. Macmillan Publishing Co. 1932.97
[28] Stigler and Friedland. The Literature of Economies: The Case of Berle and Means. Journal of Law and Economics, vol.26 June 1983
[29] Fama Eugene and Jensen Michael. Agency Problems and Residual Claims. Journal of Law and Economics, vol.26 June 1983
[30] 青木昌彦．对内部人控制的控制：转轨经济中公司治理的若干问题．改革，1994(6)
[31] 干胜道．所有者财务：一个全新的领域．会计研究，1995(6)
[32] 谢志华．出资者财务论．会计研究，1997(5)
[33] 汤谷良．经营者财务论．会计研究，1997(5)
[34] 干胜道．所有者财务论：对一个新财务范畴的探索．成都：西南财经大学出版社，1998
[35] 朱新红．论企业集团财务控制的三种类型．安徽大学学报(哲学社会科学版)，1999(5)
[36] 闫培金，王成．企业财务内控精要．北京：中国经济出版社，2001
[37] 竺素娥．公司治理与财务控制．北京：经济科学出版社，2001
[38] 张延波．企业集团财务战略与财务政策．北京：经济管理出版社，2002
[39] 阎达五，杜胜利．资本管理论-控股公司资本控制研究．北京：中国人民大学出版社，1999
[40] 李琦．企业集团应如何选择财务管理体制．财会研究，2002(3)
[41] 中共上海市委组织部，上海市国有资产管理办公室．国有资产监督机制研究．上海：上海财经大学出版社，2001．87
[42] 黄晓波．论国企财务控制权分配和财务监督机制重构．工业会计，2002(6)
[43] 张维迎．博弈论与信息经济学．上海：上海三联书店，1996．431
[44] Hilary Hough. Financial Management(ACCA Sthdy Book). The Certified Accountants Educational Trust, 1998.25
[45] Irvine Lapsley and Richard Wilson. Explorations in Financial Control. International Thomson Business Press, 1998.130
[46] 袁琳．资金集中控制与结算中心．杭州：浙江人民出版社，2001
[47] 熊尊．企业集团设立结算中心的几种模式的研究．中华财会网
[48] 潘爱香，高晨．全面预算管理．杭州：浙江人民出版社，2001
[49] 如何提升企业集团内部审计．中华财会网
[50] 李向阳．网络财务．当代财务管理的新趋势．中华财会网
[51] 徐旭阳．国有企业财务管理的问题及对策．国有资产管理，2001(8)
[52] 王全喜．论企业集团的财务特征与财务控制．南开管理评论，1998(2)
[53] 于长春，伍中信．弥补国有企业出资人财务监督缺位的几个问题．会计研究，2000(6)
[54] 罗飞，王竹泉．论国家作为出资者对国有企业的财务管理．会计研究，2001(4)
[55] 杨珊华．企业集团财务控制方式探讨．四川会计，1999(9)
[56] 朱元午．企业集团理论探讨．大连：东北财经大学出版社，1999
[57] 叶宏．企业集团母子公司财务管理初探．上海会计，2000(11)
[58] 竺素娥．集团母子公司财务控制系统构建．商业会计，2000(10)
[59] 王世璋，徐桂梅．谈谈如何加强对子企业的财务控制．上海会计，2000(4)
[60] 杨亚萍．试论集团公司如何实施对子公司的财务控制．上海会计，2001(12)
[61] David Collis. Public Sector Financial Control and Accounting. The Journal of Finance, 1989(6)
[62] Milgrom and Rorbertz. Controlling Subsidiary Companies. Free Press,1987
[63] Benjamin Klein. Cost and Financial Control for Construction Firms. The Journal of Finance, 1989(6)
[64] Robert Kaplan and Anthony Atkinson. Advanced Manangement Accounting. Prentice Hall, 1998
[2] 国家社会科学基金项目．国有股权研究．北京：中国政法大学出版社，2000．252
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