企业所得税的经济增长效应研究
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摘要
当代经济的两大主题：一个是增长,一个是公平。税收是经济的一个重要元素,它既作用于经济,又要服务于经济,不同的税种对经济有着不同的意义,个人所得税的效应主要是促进公平,而企业所得税的效应主要是影响增长,本文的主旨便是立足于经济增长,梳理我国企业所得税制度,使企业所得税能够对经济增长产生更积极的影响效应,充分发挥调节经济的职能。
企业所得税是对企业生产经营收入或者其他收入征收的一种税,在国外也被称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”或“法人所得税”。英国自1909年起即开始征收公司所得税,是较早实行公司税制的国家,此后其他国家也相继开征。截至2010年上半年,世界各国公司所得税的基本状况是：普遍征收公司所得税的国家和地区达到203个,没有开征公司所得税或者对普通企业征收所得税时适用0%税率的国家和地区仅有17个,可以说,企业所得税在全球范围内都具有广泛的影响力。
在我国现行税制中,企业所得税的地位也非常重要,2012年,我国企业所得税收入已经达到19,654亿元,是仅次于增值税的第二大税种。因此,企业所得税制度是否合理,是影响我国经济走向的重要因素。按照现代税收理论,所得税属于直接税,是无法转嫁,由纳税人直接负担的税收,它在为国家筹集财政收入的同时还担当着指引国家政策取向,调节经济的重任。自2008年1月1日起,我国开始施行新的企业所得制度,充分借鉴了国际经验,综合考量了我国国情和征管实际,长期以来我国内、外资企业所得税制度两套并行的状况被终结,内、外资企业所得税实现了并轨,这对于明确明确经济政策导向,完善社会主义市场经济体制、促进各类企业公平竞争、促进经济结构战略性调整、协调区域发展、优化外资利用结构,具有重大意义和深远的影响。
税收具有经济杠杆的作用,在调节经济的同时也必然要不断适应着经济的发展状况,与经济增长水平不相适应的税收如同无源之水,是没有生机和活力的,因此,每项税收政策都必须围绕着现实经济增长状况作出适当的调整,已经实施5年的现行企业所得税制度也需要进行适时的评价,分析其在保持收入规模总体不变的情况下是否能够通过自身的优化对经济产生积极的影响。
如何能够实现经济快速稳定增长是经济学家们永恒关注的主题,同时也是各个国家和地区永恒的利益所在。经济增长是指一个国家或地区人均产出水平的不断提高,制约经济增长的因素有很多,而税收政策在其中的重要性不言而喻。发达国家多从需求管理角度,采取扩大投资、消费的宏观政策以拉动经济增长；发展中国家由于市场经济机制不健全,多从供给管理角度采取措施,以促进经济增长。每当政府实行积极财政政策,降低税收时,便会刺激企业投资、促进个人消费,进而创造出需求,引致新一轮投资、消费,最终带动整个经济的增长。由此可见,税收对经济增长是非常重要的,但它并不是决定经济增长的唯一重要因素,尤其对于一个单独的税种来说,它往往能在一定程度上影响经济,产生税收效应,而不能决定经济增长。因此,为了直观地分析企业所得税对经济增长产生了什么效应,本文从决定经济增长的四个要素入手分析企业所得税产生的税收效应,即企业所得税的自然资源开发效应、企业所得税的资本形成效应、企业所得税的劳动供给效应、企业所得税的技术进步效应。
立足于上述研究思路：本文共分为七章：
第一章：绪论。主要介绍了本文的选题背景。对国内外的相关研究成果做了综述,介绍了本文的研究范围、研究方法和研究前提和主要内容,并指出了本文的创新点和可能存在的不足。
第二章是企业所得税与经济增长的一般理论分析。本章是全文的理论基础,可以分成三个部分,第一部分是经济增长的一般理论分析,这一部分介绍了经济增长的意义和影响经济增长的要素。经济增长是各国普遍追求的目标,是一个国家和地区经济生活的头等大事,实现经济增长,有助于当地社会稳定,增加政府财政收入,增加社会就业机会,调节收入分配,并且能提高国际地位。经济学家们经过不懈的研究发现,经济增长通常由以下因素决定：自然资源开发、资本形成、劳动供给、技术进步。本章的第二部分是企业所得税的一般理论分析,这一部分介绍了企业所得税存在的必要性和作用机理,自从1909年英国开始推行现代企业所得税制度以来,企业所得税制度几经变迁,不断完善,地位也不断得到提高,目前已经有203个国家和地区开征了企业所得税,企业所得税是各国和地区组织财政收入,调节宏观经济的重要手段。税收的发展必须与经济状况相适应,按照目前的经济发展状况,企业所得税在未来相当长的一段时期里还将继续发挥重要的作用。第三部分是企业所得税的主要制度安排及其对经济增长的影响性浅析,各国企业所得税的课税原理大体相同,有所不同的是企业所得税的制度安排即税率、扣除、税收优惠政策三个要素,它们各自影响着一个国家或地区的自然资源开发、资本形成、劳动供给以及技术进步,因此,这三个要素合理与否,不但决定着企业所得税的整体效果,并且最终能影响经济增长。
第三章研究企业所得税的自然资源开发效应。由于可再生资源及大部分非再生自然资源受企业所得税因素影响较小,本章主要研究非再生资源中的油气资源及非油气矿产资源受企业所得税的影响,并按照资源开发的规律,分为勘探阶段和开采阶段分别加以研究。在勘探阶段,为了更好地缓解非再生资源开发企业资金紧张的难题,建议引入国际通行的资源宽耗折让制度,加大税前扣除力度。在开采阶段,企业所得税对油气资源开发企业的优惠性措施已经较多,成果也较为显著,但非油气资源在开采阶段享受到的企业所得税的税收优惠较为有限,急需补充政策予以扶植。
第四章是企业所得税的资本形成效应。本章研究企业所得税对企业投资成本及企业投资风险的影响。在投资成本方面,主要研究了企业所得税的税率、税前扣除、税收优惠对资本成本的影响,经过研究发现,按照国际流行趋势,我国企业所得税的税率在未来还应进一步下调,扣除制度方面也应该进行适当的规范。税收优惠政策的制定减小了企业投资成本,几种主要税收优惠政策,如投资抵免、加速折旧、免税等我国目前都有制定,对促进投资起到了积极作用。对于企业投资风险,企业所得税也具有一定的影响性,企业所得税的亏损弥补政策、合并纳税政策、延迟纳税政策,以及对创业投资的支持,都从一定程度上缓冲了企业的投资风险,未来,我国应该尝试修改亏损弥补政策,由向后结转改为前后都可以结转,加强对创业投资的税收激励,降低企业的投资风险。
第五章是企业所得税的劳动供给效应。本章重点分析企业所得税对人力资源投资的影响效应上,即企业投入的职工教育经费形成的企业软实力对企业利润的影响,以判断当前企业所得税允许税前扣除的职工教育经费政策是否起到了积极作用,经过作者建立的面板模型的实证检验,在一些行业中,企业加大职工教育经费的投入,会提高企业的人力资本质量,增强企业的盈利能力,对这些行业,有必要进一步提高职工教育经费的税前扣除比例。
第六章是企业所得税的技术进步效应。本章用企业的R&D投入来考察技术进步。由于技术进步(企业R&D投入)具有准公共产品的属性,而且具有高投入性高风险性,政府运用税收政策尤其是企业所得税促进技术进步(R&D)具有先天优势。当前,我国为了促进技术进步,在企业所得税政策中设置了如加计扣除、加速折旧、高新技术企业享受优惠税率、符合条件的转让技术所得免税等政策,根据实证检验,加计扣除、加速折旧、高新技术企业享受优惠税率几项政策各自都比较有效,根据B-index指数算出的我国税收激励强度也较大,说明政策制定较为有效,但是加计扣除这一主要政策还存在着一些问题,今后应进一步完善。
第七章是结论与对策建议。总结了前几章中企业所得税对经济增长各个要素的影响性,并按照税率、税前扣除、税收优惠政策三个方面提出了当前企业所得税政策存在的不足,以及未来需要改进的方向。
Fairness and growth are the two popular topics of modern economy. As one of the important elements, tax not only acts on economy, but also serves it. Different categories of taxes come with different significance. The effects of personal income are to promote fairness, while those of enterprise income tax are to act on growth. Therefore, the main theme of this paper is based upon the economic growth, and the research on which positive effect of the income tax system for enterprises implemented by our government for5years.
The enterprise income tax is also called " corporate tax "," corporate income tax "," corporation tax " or " corporation income tax " abroad, which is a kind of tax levied on the operating incomes of enterprises or other kinds of incomes. The British government, one of the earliest countries, which began to exact income taxes on enterprises from1909, then the similar policies was found in others. Up to the first half of the year2010, there are203countries and regions which have already levied income taxes on enterprises generally. Besides, there are only17ones which have not. The above means that the topic of the enterprise income tax has caused a widespread concern in the world.
Moreover, it's also very important of the enterprise income tax in our current taxation system. The total collection of the enterprise income tax of our country in2012is1965.4billion Yuan, only second to that of added-value tax which is our first category of taxes. So it is an important element of our economic trends that whether the enterprise income tax system is reasonable or not. According to the modern tax theory, this income tax is up to the tax payer which is direct and cannot be shifted onto others. The income tax is the main revenue and the important regulating means of policies and economics. Besides, it'11be more important of the income tax in the future for its ability-to-pay principle which is sufficient for the needs of the social equity. Combining international experience with our national conditions and taxation practice, our government began to carry out new enterprise income tax system from1st Jan,2008. The two systems of domestic and foreign enterprises have been merged with dually carried systems'ending, which plays an important role in clearing economics policy orientation, improving the socialist market economy, promoting fair competition among enterprises, accelerating the strategic readjustment in economic structure, facilitating the coordinated development of all regions, and optimizing the structure of foreign investment. As a kind of economic lever, revenue has to adapt to the economic development when it exerting a strong regulation function. We also need to make a timely evaluation of the current enterprise income tax system that has already been put in practice for5years, in order to analyze the economic impact it makes is good enough.
To achieve the economic growth fast and steadily is not only the theme always concerned by the economists, but also the eternal interests of all of the countries and regions. Among the influential elements it goes without saying that how important the tax policy could be to the economic growth, which is the continuous growth of the output per capita of one country or one region.In view of demand management, the developed countries mostly adopt the macroeconomic policy of expanding investment and consumption to promote the economic growth, when the developing countries mostly take the policies from the point of supply management for their unsound market system. When governments adopt the positive policies and reduce taxes, it will stimulate enterprises'investment and consumer spending, which creates new needs to make another round of investment and consumption, actually to promote the economic growth. Although the tax plays an important role in the economic growth, it is not the only influential element. Especially for one category of taxes, it cannot be decisive but only influential by its effects in economy. There are four elements in the thesis in order to analyze the effects made by the enterprise income tax, which are the effects of the exploitation of natural resources by the enterprise income tax, the effects of capital formation by the enterprise income tax, the effects of labor supply by the enterprise income tax and the effects of technological development by the enterprise income tax.
Based on the above ideas, there are seven chapters in the thesis.
Chapter1mainly describes the background and significance, sums up the results at home and abroad, introduces the research range, method and frame, and indicates the creative including weak points of the thesis.
Chapter2is the theoretical foundation of the whole thesis, which analyzes the enterprise income tax and the economic growth.Part One introduces the significance and influential elements of economic growth. Economic growth is a general and important goal in countries and regions, which helps a stable society, increases the government revenue, adjust income distributes and improve oneself international position. It was found by economists that the economic growth is determined by the following factors, exploitation of natural resources, capital formation, labor supply and technological development. Part Two is about the theoretical analysis of enterprise income tax and introduces the significance and principles of it. Since the British government began to exact income taxes on enterprises in1909, there have been203countries and regions which have already levied income taxes on enterprises generally during continuous transits and improvements. Enterprise income tax is the main revenue and macro-economic control means of a country, and the development of tax categories needs to go with economic conditions. Judging by the present economic improvement, enterprise income tax will continue to play an important role for quite a long time. Part Three analyzes the effects of main enterprise income tax principles to the elements of economic growth. The tax principles in different countries are generally same except tax rate, pretax deduction and tax advantages, which three elements make respective influence on exploitation of natural resources, capital formation, labor supply and technological development. Therefore, the rationality of the three elements plays an essential role in both the whole effects of enterprise income tax and even the economic growth. Chapter3discusses the effects of the exploitation of natural resources by the enterprise income tax, mainly on nonrenewable resources such as oil-gas resources, and researches on exploration and exploitation according to the rules of the resources development. In the stage of exploration, the international resource wasting concession system is suggested and much more pretax deduction is needed to alleviate the capital tense situation of enterprises. In the stage of exploitation, there have been some notable achievements for the preferred policies of the enterprise income tax, but some complementary polices are still needed for the limitation of the early preferred ones.
Chapter4discusses the effects of capital formation by the enterprise income tax, which mainly focuses on the influence of investment cost and risk given by the enterprise income tax. In the respect of investment cost, the main research is on the influence of the standard tax system and tax advantages. In the standard tax system of the enterprise income tax, the sum of the investment cost is decided by the stipulation of taxpayer, tax liability, tax basis, income, deduction and tax term. According to the international trends it was found out that the tax cuts are still needed in the future. Besides, the deduction system also needs more specifications. There are some preferred tax policies such as investment tax credit, accelerated depreciation and tariff free, which are not only reduce the investment cost, but also play an active role in promoting investment. In the respect of investment cost, there are loss covering policy, tax consolidating policy, tax deferred policy and supports to investing enterprises, which could relieve enterprises investment risk. In the future, our government would consider on revising loss covering policy, from carry backward to carry forward and backward, which would increase tax incentives and decrease the risk of investments.
Chapter5discusses the effects of labor supply by the enterprise income tax, emphasizing the impact on human resource, which is used to see if the workers education cost deducted before taxes goes to positive effect. By the empirical panel-data analysis, we conclude that it is necessary to increase investments on workers education, which will upgrade human resource and enhance enterprises profit.
Chapter6discusses the effects of technological development by the enterprise income tax, which mainly focuses on enterprises R&D (research and development) inputs. As the technological development (enterprises R&D input) has attributes of public goods and high input risks, the government has evident advantages in using tax policies especially enterprise income tax to promote technological development. At present, such policies have been set down as super deduction, accelerated depreciation and preferential tariff, which have been tested very effective. According to B-index, the effect of tax incentives goes well; besides, there are still some shortages needed to be fined down.
Chapter7is the conclusions and policy recommendations, which summarizes the effects of enterprise income tax to economic growth elements. Moreover, the author also indicates possible weak points of the policies in enterprise income tax and put forward reform approaches in the future, according to tax rate, pretax deduction and tax advantages.
企业所得税是对企业生产经营收入或者其他收入征收的一种税,在国外也被称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”或“法人所得税”。英国自1909年起即开始征收公司所得税,是较早实行公司税制的国家,此后其他国家也相继开征。截至2010年上半年,世界各国公司所得税的基本状况是：普遍征收公司所得税的国家和地区达到203个,没有开征公司所得税或者对普通企业征收所得税时适用0%税率的国家和地区仅有17个,可以说,企业所得税在全球范围内都具有广泛的影响力。
在我国现行税制中,企业所得税的地位也非常重要,2012年,我国企业所得税收入已经达到19,654亿元,是仅次于增值税的第二大税种。因此,企业所得税制度是否合理,是影响我国经济走向的重要因素。按照现代税收理论,所得税属于直接税,是无法转嫁,由纳税人直接负担的税收,它在为国家筹集财政收入的同时还担当着指引国家政策取向,调节经济的重任。自2008年1月1日起,我国开始施行新的企业所得制度,充分借鉴了国际经验,综合考量了我国国情和征管实际,长期以来我国内、外资企业所得税制度两套并行的状况被终结,内、外资企业所得税实现了并轨,这对于明确明确经济政策导向,完善社会主义市场经济体制、促进各类企业公平竞争、促进经济结构战略性调整、协调区域发展、优化外资利用结构,具有重大意义和深远的影响。
税收具有经济杠杆的作用,在调节经济的同时也必然要不断适应着经济的发展状况,与经济增长水平不相适应的税收如同无源之水,是没有生机和活力的,因此,每项税收政策都必须围绕着现实经济增长状况作出适当的调整,已经实施5年的现行企业所得税制度也需要进行适时的评价,分析其在保持收入规模总体不变的情况下是否能够通过自身的优化对经济产生积极的影响。
如何能够实现经济快速稳定增长是经济学家们永恒关注的主题,同时也是各个国家和地区永恒的利益所在。经济增长是指一个国家或地区人均产出水平的不断提高,制约经济增长的因素有很多,而税收政策在其中的重要性不言而喻。发达国家多从需求管理角度,采取扩大投资、消费的宏观政策以拉动经济增长；发展中国家由于市场经济机制不健全,多从供给管理角度采取措施,以促进经济增长。每当政府实行积极财政政策,降低税收时,便会刺激企业投资、促进个人消费,进而创造出需求,引致新一轮投资、消费,最终带动整个经济的增长。由此可见,税收对经济增长是非常重要的,但它并不是决定经济增长的唯一重要因素,尤其对于一个单独的税种来说,它往往能在一定程度上影响经济,产生税收效应,而不能决定经济增长。因此,为了直观地分析企业所得税对经济增长产生了什么效应,本文从决定经济增长的四个要素入手分析企业所得税产生的税收效应,即企业所得税的自然资源开发效应、企业所得税的资本形成效应、企业所得税的劳动供给效应、企业所得税的技术进步效应。
立足于上述研究思路：本文共分为七章：
第一章：绪论。主要介绍了本文的选题背景。对国内外的相关研究成果做了综述,介绍了本文的研究范围、研究方法和研究前提和主要内容,并指出了本文的创新点和可能存在的不足。
第二章是企业所得税与经济增长的一般理论分析。本章是全文的理论基础,可以分成三个部分,第一部分是经济增长的一般理论分析,这一部分介绍了经济增长的意义和影响经济增长的要素。经济增长是各国普遍追求的目标,是一个国家和地区经济生活的头等大事,实现经济增长,有助于当地社会稳定,增加政府财政收入,增加社会就业机会,调节收入分配,并且能提高国际地位。经济学家们经过不懈的研究发现,经济增长通常由以下因素决定：自然资源开发、资本形成、劳动供给、技术进步。本章的第二部分是企业所得税的一般理论分析,这一部分介绍了企业所得税存在的必要性和作用机理,自从1909年英国开始推行现代企业所得税制度以来,企业所得税制度几经变迁,不断完善,地位也不断得到提高,目前已经有203个国家和地区开征了企业所得税,企业所得税是各国和地区组织财政收入,调节宏观经济的重要手段。税收的发展必须与经济状况相适应,按照目前的经济发展状况,企业所得税在未来相当长的一段时期里还将继续发挥重要的作用。第三部分是企业所得税的主要制度安排及其对经济增长的影响性浅析,各国企业所得税的课税原理大体相同,有所不同的是企业所得税的制度安排即税率、扣除、税收优惠政策三个要素,它们各自影响着一个国家或地区的自然资源开发、资本形成、劳动供给以及技术进步,因此,这三个要素合理与否,不但决定着企业所得税的整体效果,并且最终能影响经济增长。
第三章研究企业所得税的自然资源开发效应。由于可再生资源及大部分非再生自然资源受企业所得税因素影响较小,本章主要研究非再生资源中的油气资源及非油气矿产资源受企业所得税的影响,并按照资源开发的规律,分为勘探阶段和开采阶段分别加以研究。在勘探阶段,为了更好地缓解非再生资源开发企业资金紧张的难题,建议引入国际通行的资源宽耗折让制度,加大税前扣除力度。在开采阶段,企业所得税对油气资源开发企业的优惠性措施已经较多,成果也较为显著,但非油气资源在开采阶段享受到的企业所得税的税收优惠较为有限,急需补充政策予以扶植。
第四章是企业所得税的资本形成效应。本章研究企业所得税对企业投资成本及企业投资风险的影响。在投资成本方面,主要研究了企业所得税的税率、税前扣除、税收优惠对资本成本的影响,经过研究发现,按照国际流行趋势,我国企业所得税的税率在未来还应进一步下调,扣除制度方面也应该进行适当的规范。税收优惠政策的制定减小了企业投资成本,几种主要税收优惠政策,如投资抵免、加速折旧、免税等我国目前都有制定,对促进投资起到了积极作用。对于企业投资风险,企业所得税也具有一定的影响性,企业所得税的亏损弥补政策、合并纳税政策、延迟纳税政策,以及对创业投资的支持,都从一定程度上缓冲了企业的投资风险,未来,我国应该尝试修改亏损弥补政策,由向后结转改为前后都可以结转,加强对创业投资的税收激励,降低企业的投资风险。
第五章是企业所得税的劳动供给效应。本章重点分析企业所得税对人力资源投资的影响效应上,即企业投入的职工教育经费形成的企业软实力对企业利润的影响,以判断当前企业所得税允许税前扣除的职工教育经费政策是否起到了积极作用,经过作者建立的面板模型的实证检验,在一些行业中,企业加大职工教育经费的投入,会提高企业的人力资本质量,增强企业的盈利能力,对这些行业,有必要进一步提高职工教育经费的税前扣除比例。
第六章是企业所得税的技术进步效应。本章用企业的R&D投入来考察技术进步。由于技术进步(企业R&D投入)具有准公共产品的属性,而且具有高投入性高风险性,政府运用税收政策尤其是企业所得税促进技术进步(R&D)具有先天优势。当前,我国为了促进技术进步,在企业所得税政策中设置了如加计扣除、加速折旧、高新技术企业享受优惠税率、符合条件的转让技术所得免税等政策,根据实证检验,加计扣除、加速折旧、高新技术企业享受优惠税率几项政策各自都比较有效,根据B-index指数算出的我国税收激励强度也较大,说明政策制定较为有效,但是加计扣除这一主要政策还存在着一些问题,今后应进一步完善。
第七章是结论与对策建议。总结了前几章中企业所得税对经济增长各个要素的影响性,并按照税率、税前扣除、税收优惠政策三个方面提出了当前企业所得税政策存在的不足,以及未来需要改进的方向。
Fairness and growth are the two popular topics of modern economy. As one of the important elements, tax not only acts on economy, but also serves it. Different categories of taxes come with different significance. The effects of personal income are to promote fairness, while those of enterprise income tax are to act on growth. Therefore, the main theme of this paper is based upon the economic growth, and the research on which positive effect of the income tax system for enterprises implemented by our government for5years.
The enterprise income tax is also called " corporate tax "," corporate income tax "," corporation tax " or " corporation income tax " abroad, which is a kind of tax levied on the operating incomes of enterprises or other kinds of incomes. The British government, one of the earliest countries, which began to exact income taxes on enterprises from1909, then the similar policies was found in others. Up to the first half of the year2010, there are203countries and regions which have already levied income taxes on enterprises generally. Besides, there are only17ones which have not. The above means that the topic of the enterprise income tax has caused a widespread concern in the world.
Moreover, it's also very important of the enterprise income tax in our current taxation system. The total collection of the enterprise income tax of our country in2012is1965.4billion Yuan, only second to that of added-value tax which is our first category of taxes. So it is an important element of our economic trends that whether the enterprise income tax system is reasonable or not. According to the modern tax theory, this income tax is up to the tax payer which is direct and cannot be shifted onto others. The income tax is the main revenue and the important regulating means of policies and economics. Besides, it'11be more important of the income tax in the future for its ability-to-pay principle which is sufficient for the needs of the social equity. Combining international experience with our national conditions and taxation practice, our government began to carry out new enterprise income tax system from1st Jan,2008. The two systems of domestic and foreign enterprises have been merged with dually carried systems'ending, which plays an important role in clearing economics policy orientation, improving the socialist market economy, promoting fair competition among enterprises, accelerating the strategic readjustment in economic structure, facilitating the coordinated development of all regions, and optimizing the structure of foreign investment. As a kind of economic lever, revenue has to adapt to the economic development when it exerting a strong regulation function. We also need to make a timely evaluation of the current enterprise income tax system that has already been put in practice for5years, in order to analyze the economic impact it makes is good enough.
To achieve the economic growth fast and steadily is not only the theme always concerned by the economists, but also the eternal interests of all of the countries and regions. Among the influential elements it goes without saying that how important the tax policy could be to the economic growth, which is the continuous growth of the output per capita of one country or one region.In view of demand management, the developed countries mostly adopt the macroeconomic policy of expanding investment and consumption to promote the economic growth, when the developing countries mostly take the policies from the point of supply management for their unsound market system. When governments adopt the positive policies and reduce taxes, it will stimulate enterprises'investment and consumer spending, which creates new needs to make another round of investment and consumption, actually to promote the economic growth. Although the tax plays an important role in the economic growth, it is not the only influential element. Especially for one category of taxes, it cannot be decisive but only influential by its effects in economy. There are four elements in the thesis in order to analyze the effects made by the enterprise income tax, which are the effects of the exploitation of natural resources by the enterprise income tax, the effects of capital formation by the enterprise income tax, the effects of labor supply by the enterprise income tax and the effects of technological development by the enterprise income tax.
Based on the above ideas, there are seven chapters in the thesis.
Chapter1mainly describes the background and significance, sums up the results at home and abroad, introduces the research range, method and frame, and indicates the creative including weak points of the thesis.
Chapter2is the theoretical foundation of the whole thesis, which analyzes the enterprise income tax and the economic growth.Part One introduces the significance and influential elements of economic growth. Economic growth is a general and important goal in countries and regions, which helps a stable society, increases the government revenue, adjust income distributes and improve oneself international position. It was found by economists that the economic growth is determined by the following factors, exploitation of natural resources, capital formation, labor supply and technological development. Part Two is about the theoretical analysis of enterprise income tax and introduces the significance and principles of it. Since the British government began to exact income taxes on enterprises in1909, there have been203countries and regions which have already levied income taxes on enterprises generally during continuous transits and improvements. Enterprise income tax is the main revenue and macro-economic control means of a country, and the development of tax categories needs to go with economic conditions. Judging by the present economic improvement, enterprise income tax will continue to play an important role for quite a long time. Part Three analyzes the effects of main enterprise income tax principles to the elements of economic growth. The tax principles in different countries are generally same except tax rate, pretax deduction and tax advantages, which three elements make respective influence on exploitation of natural resources, capital formation, labor supply and technological development. Therefore, the rationality of the three elements plays an essential role in both the whole effects of enterprise income tax and even the economic growth. Chapter3discusses the effects of the exploitation of natural resources by the enterprise income tax, mainly on nonrenewable resources such as oil-gas resources, and researches on exploration and exploitation according to the rules of the resources development. In the stage of exploration, the international resource wasting concession system is suggested and much more pretax deduction is needed to alleviate the capital tense situation of enterprises. In the stage of exploitation, there have been some notable achievements for the preferred policies of the enterprise income tax, but some complementary polices are still needed for the limitation of the early preferred ones.
Chapter4discusses the effects of capital formation by the enterprise income tax, which mainly focuses on the influence of investment cost and risk given by the enterprise income tax. In the respect of investment cost, the main research is on the influence of the standard tax system and tax advantages. In the standard tax system of the enterprise income tax, the sum of the investment cost is decided by the stipulation of taxpayer, tax liability, tax basis, income, deduction and tax term. According to the international trends it was found out that the tax cuts are still needed in the future. Besides, the deduction system also needs more specifications. There are some preferred tax policies such as investment tax credit, accelerated depreciation and tariff free, which are not only reduce the investment cost, but also play an active role in promoting investment. In the respect of investment cost, there are loss covering policy, tax consolidating policy, tax deferred policy and supports to investing enterprises, which could relieve enterprises investment risk. In the future, our government would consider on revising loss covering policy, from carry backward to carry forward and backward, which would increase tax incentives and decrease the risk of investments.
Chapter5discusses the effects of labor supply by the enterprise income tax, emphasizing the impact on human resource, which is used to see if the workers education cost deducted before taxes goes to positive effect. By the empirical panel-data analysis, we conclude that it is necessary to increase investments on workers education, which will upgrade human resource and enhance enterprises profit.
Chapter6discusses the effects of technological development by the enterprise income tax, which mainly focuses on enterprises R&D (research and development) inputs. As the technological development (enterprises R&D input) has attributes of public goods and high input risks, the government has evident advantages in using tax policies especially enterprise income tax to promote technological development. At present, such policies have been set down as super deduction, accelerated depreciation and preferential tariff, which have been tested very effective. According to B-index, the effect of tax incentives goes well; besides, there are still some shortages needed to be fined down.
Chapter7is the conclusions and policy recommendations, which summarizes the effects of enterprise income tax to economic growth elements. Moreover, the author also indicates possible weak points of the policies in enterprise income tax and put forward reform approaches in the future, according to tax rate, pretax deduction and tax advantages.
引文
① 龚辉文.全球公司所得税税率呈下降趋势.中国财经报,2011年9月21日.
① 亚当·斯密.国民财富的性质和原因研究(上卷).北京：商务印书馆,1972.
① 亚当·斯密.国民财富的性质和原因研究(上卷).北京：商务印书馆,1972.
① 刘溶沧,马拴友.论税收与经济增长——对中国劳动、资本和消费征税的效应分析,《中国社会科学》,2002年第1期.
① 王绍光,胡鞍钢.《中国国家能力报告》,辽宁人民出版社,1993年版,第6页.
① 马子红.自然资源与经济增长关系研究综述,经济学动态,2006(2).
① Auty, R.M., Sustaining Development in Mineral Economics:the Resource Curse Thesis. London: Rutledge,1993.
② Sachs, J. D. and Warner, A.M.,1995, Natural Resource Abundance and Economic Growth, NBER Working Paper No.5398,227-246. Sachs, J. D. and Warner, A. M.,1997, Natural Resource Abundance and Economic Growth-Revised Version, Mimeo, Harvard University. Sachs, J. D. and Warner, A. M.,1997, Sources of Slow Growth in African Economies, Journal of African Economies,6,335-376. Sachs, J. D. and Warner, A. M.,2001, Natural Resource and Economic Development:The Curse of Natural Resources, European Economic Review 45:827-838.
① 亚当·斯密.国民财富的性质和原因研究(上卷).北京：商务印书馆,1972.大卫·李嘉图.政治经济学与赋税原理.郭大力,王亚南译.北京：商务印书馆,1962.
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