资产重组若干会计问题研究
|
摘要
随着国有企业改革的逐步深入和证券市场的迅速发展，我国上市公司的资产重组高潮迭起。资产重组的浪潮呼唤会计做出与之相应的变革。
本文从分析资产重组对会计基本理论与方法的影响入手，对上市公司资产重组中的几个重大会计问题，包括公司并购会计方法的选择、并购商誉会讯资产剥离和股权转让的会计处理等进行了深入的理论分析和探讨，并在此基础上结合我国的资产重组实践，提出了改进和完善我国上市公司资产重组有关会计问题处理的基本思路，同时对国内日益频繁的管理层回购问题也进行了较为详尽的阐述。
With the reform on state-owned enterprises and the development of stock market in China, asset reorganization in listed company happened repeatedly. The wave of asset reorganization requires corresponding reform on accounting.
Began with analyzing asset reorganization's impact on accounting theory and method, the thesis deeply probed into some important accounting problems in asset reorganization, including the choice of merger and acquisition accounting method, accounting for merger and acquisition goodwill, asset stripping and share transferring accounting. On basis of the analysis and asset reorganization practice in China, the thesis brought forward basic thinking of improving and perfecting accounting process about asset reorganization in listed company. At the same time, this paper has an elaborate discuss on Management Buy-Out (MBO) which has been increasingly frequent in China.
本文从分析资产重组对会计基本理论与方法的影响入手，对上市公司资产重组中的几个重大会计问题，包括公司并购会计方法的选择、并购商誉会讯资产剥离和股权转让的会计处理等进行了深入的理论分析和探讨，并在此基础上结合我国的资产重组实践，提出了改进和完善我国上市公司资产重组有关会计问题处理的基本思路，同时对国内日益频繁的管理层回购问题也进行了较为详尽的阐述。
With the reform on state-owned enterprises and the development of stock market in China, asset reorganization in listed company happened repeatedly. The wave of asset reorganization requires corresponding reform on accounting.
Began with analyzing asset reorganization's impact on accounting theory and method, the thesis deeply probed into some important accounting problems in asset reorganization, including the choice of merger and acquisition accounting method, accounting for merger and acquisition goodwill, asset stripping and share transferring accounting. On basis of the analysis and asset reorganization practice in China, the thesis brought forward basic thinking of improving and perfecting accounting process about asset reorganization in listed company. At the same time, this paper has an elaborate discuss on Management Buy-Out (MBO) which has been increasingly frequent in China.
引文
[1] 费雷德·威斯通(美)，兼并、重组与公司控制，经济科学出版社，1998
[2] 邵建云，上市公司资产重组实务，中国发展出版社，2000
[3] 卢现祥，西方新制度经济学，中国发展出版社，1996
[4] 杨洁、辛志纯，企业重组论，经济管理出版社，1997
[5] 刘树成、沈沛，中国资本市场前沿，社会科学文献出版社，2000
[6] 沈沛，中国资本市场热点问题研究，中国金融出版社，2000
[7] 陈汉文等，证券市场与会计监管，中国财政经济出版社，2001
[8] 于玉林，现代会计结构论，东北财经大学出版社，1997
[9] 陈朝辉，论持续经营的不确定性，会计研究，1999．7
[10] 李树华、陈东华，资产重组的财务问题研究，证券市场导报，1999．3
[11] 孙睁、李增泉，中国证券市场财务与会计透视，上海财经大学出版社，2000．9
[12] 蒋义宏、李树华，证券市场会计问题实证研究，上海财经大学出版社，1998．10
[13] 钟蓉萨、顾岚，中国股票市场实证统计分析，中国财政经济出版社，2000．11
[14] 葛家澍，会计学导论，立信会计图书用品社，1988
[15] 汤云为、钱逢胜，会计理论，上海财经大学大学出版社，1997
[16] 葛家澍，会计基本理论与会计准则问题研究，中国财政经济出版社，2000．14
[17] 项有志，企业并购会计，立信会计出版社，2000
[18] 田昆儒，企业产权会计论，经济科学出版社，2000
[19] 邓小洋，商誉会计论，立信会计出版社，2001
[20] 孙艺林、何学杰，上市公司资产重组绩效分析，中华工商联合出版社，2001．18
[21] 财政部会计事务司编译，国际会计准则2000，中国财政经济出版社，2000．19
[22] 财政部，具体会计准则——企业合并(征求意见稿)，1996
[23] 财政部，企业兼并有关会计处理暂行规定，1997
[24] 陈信元、原红旗，上市公司资产重组财务会计问题研究，会计研究，1998．10
[25] 葛家澍，关于财务会计几个基本概念的思考——兼论商誉与衍生金融工具的确认与计量，财会通讯，20001
[26] 梁爽、付波，对我国企业合并方法的探讨，财务与会计，2001．12
[27] 陈信元、陈冬华，换股合并增加了股东财富吗?——一项案例研究，中国会计与财务研究，2000．10
[28] 陈信元、董华，企业合并的会计方法选择，会计研究，2000．2
[29] 毛洪涛，论购买商誉及其会计处理，财务与会计导刊，2001．5
[30] 谢华，对上市公司资产重组几个会计问题的再认识，上海会计，2001．2
[31] 袭宗舜、艾健明，企业合并中的权益结合法利弊谈，上海会计，2001．2
[32] 合并会计报表问题研究课题组，论控制与合并财务报告问题，财务与会计导刊，2001．8
[33] 陈兴述，企业资产重组绩效财务评价系统设计探析，上海会计，2001．11
[34] 储一向、林华，合并会计方法的信息质量比较，会计研究，2001．10
[35] 陈韶君，中外合并商誉会计处理的比较，财务与会计导刊，2001．2
[36] 乔元芳，美国企业合并会计和商誉会计的最新动态，上海会计，2002．1
[37] 魏林燕，商誉计量方法的比较与选择，财务与会计导刊，2001．5
[38] 张学毅，关于资产重组上市公司业绩成长性的统计分析，投资与证券，2001．9
[39] 周健波，上市公司并购业务相关会计问题探讨，广西会计，2000．7
[40] 孙艾敏、王赫，上市公司股权转让及收购兼并有关财务问题探讨，审计理论与实践，2000．1
[41] 许江川，企业并购会计处理的中外比较，财会研究，2000．5
[42] 林峰等，中国上市公司重组的回顾与评价，中国证券报，2000．5
[43] 孙艺林、何学杰，资产重组绩效的实证分析，中国证券报，2001
[44] 刘仁，MBO不适合上市公司，财经界，2002．11
[45] 万潮领等，沪深股票市场公司重组绩效实证研究，中国证券报，2001
[46] 泰阳证券研究所资料
[47] E.S. Hendrikser, Accounting Theory, IRWIN, 1992
[48] ASB, FRS6, Acquisition and Mergers, Auditing Guidance, Accountancy, 1991.11
[49] FASB Business Combinations and Intangible Assets, Exposure Draft No. 154, 1999.9
[50] Frank R. Raybum, Ahistory of Pooling of Interests Accounting for Business Combinations in U.S.A, Accounting Historians Journal, 1999.12
[51] ASB, FRS6, Acquisitions and Mergers, 1994
[52] IASC, IAS22, Business Combinations, 1993
[53] IASC, IAS35, Discontinuing operation, 1998
[54] Keith W. Chawin and Mark-Hershey, Goodwill, Prontability, and the Market value of the Firm, Journal of Accounting and Public policy, 1994.6
[55] M. Zafar I bal, International Accounting, South Wester College Publishing Company, 1997
[2] 邵建云，上市公司资产重组实务，中国发展出版社，2000
[3] 卢现祥，西方新制度经济学，中国发展出版社，1996
[4] 杨洁、辛志纯，企业重组论，经济管理出版社，1997
[5] 刘树成、沈沛，中国资本市场前沿，社会科学文献出版社，2000
[6] 沈沛，中国资本市场热点问题研究，中国金融出版社，2000
[7] 陈汉文等，证券市场与会计监管，中国财政经济出版社，2001
[8] 于玉林，现代会计结构论，东北财经大学出版社，1997
[9] 陈朝辉，论持续经营的不确定性，会计研究，1999．7
[10] 李树华、陈东华，资产重组的财务问题研究，证券市场导报，1999．3
[11] 孙睁、李增泉，中国证券市场财务与会计透视，上海财经大学出版社，2000．9
[12] 蒋义宏、李树华，证券市场会计问题实证研究，上海财经大学出版社，1998．10
[13] 钟蓉萨、顾岚，中国股票市场实证统计分析，中国财政经济出版社，2000．11
[14] 葛家澍，会计学导论，立信会计图书用品社，1988
[15] 汤云为、钱逢胜，会计理论，上海财经大学大学出版社，1997
[16] 葛家澍，会计基本理论与会计准则问题研究，中国财政经济出版社，2000．14
[17] 项有志，企业并购会计，立信会计出版社，2000
[18] 田昆儒，企业产权会计论，经济科学出版社，2000
[19] 邓小洋，商誉会计论，立信会计出版社，2001
[20] 孙艺林、何学杰，上市公司资产重组绩效分析，中华工商联合出版社，2001．18
[21] 财政部会计事务司编译，国际会计准则2000，中国财政经济出版社，2000．19
[22] 财政部，具体会计准则——企业合并(征求意见稿)，1996
[23] 财政部，企业兼并有关会计处理暂行规定，1997
[24] 陈信元、原红旗，上市公司资产重组财务会计问题研究，会计研究，1998．10
[25] 葛家澍，关于财务会计几个基本概念的思考——兼论商誉与衍生金融工具的确认与计量，财会通讯，20001
[26] 梁爽、付波，对我国企业合并方法的探讨，财务与会计，2001．12
[27] 陈信元、陈冬华，换股合并增加了股东财富吗?——一项案例研究，中国会计与财务研究，2000．10
[28] 陈信元、董华，企业合并的会计方法选择，会计研究，2000．2
[29] 毛洪涛，论购买商誉及其会计处理，财务与会计导刊，2001．5
[30] 谢华，对上市公司资产重组几个会计问题的再认识，上海会计，2001．2
[31] 袭宗舜、艾健明，企业合并中的权益结合法利弊谈，上海会计，2001．2
[32] 合并会计报表问题研究课题组，论控制与合并财务报告问题，财务与会计导刊，2001．8
[33] 陈兴述，企业资产重组绩效财务评价系统设计探析，上海会计，2001．11
[34] 储一向、林华，合并会计方法的信息质量比较，会计研究，2001．10
[35] 陈韶君，中外合并商誉会计处理的比较，财务与会计导刊，2001．2
[36] 乔元芳，美国企业合并会计和商誉会计的最新动态，上海会计，2002．1
[37] 魏林燕，商誉计量方法的比较与选择，财务与会计导刊，2001．5
[38] 张学毅，关于资产重组上市公司业绩成长性的统计分析，投资与证券，2001．9
[39] 周健波，上市公司并购业务相关会计问题探讨，广西会计，2000．7
[40] 孙艾敏、王赫，上市公司股权转让及收购兼并有关财务问题探讨，审计理论与实践，2000．1
[41] 许江川，企业并购会计处理的中外比较，财会研究，2000．5
[42] 林峰等，中国上市公司重组的回顾与评价，中国证券报，2000．5
[43] 孙艺林、何学杰，资产重组绩效的实证分析，中国证券报，2001
[44] 刘仁，MBO不适合上市公司，财经界，2002．11
[45] 万潮领等，沪深股票市场公司重组绩效实证研究，中国证券报，2001
[46] 泰阳证券研究所资料
[47] E.S. Hendrikser, Accounting Theory, IRWIN, 1992
[48] ASB, FRS6, Acquisition and Mergers, Auditing Guidance, Accountancy, 1991.11
[49] FASB Business Combinations and Intangible Assets, Exposure Draft No. 154, 1999.9
[50] Frank R. Raybum, Ahistory of Pooling of Interests Accounting for Business Combinations in U.S.A, Accounting Historians Journal, 1999.12
[51] ASB, FRS6, Acquisitions and Mergers, 1994
[52] IASC, IAS22, Business Combinations, 1993
[53] IASC, IAS35, Discontinuing operation, 1998
[54] Keith W. Chawin and Mark-Hershey, Goodwill, Prontability, and the Market value of the Firm, Journal of Accounting and Public policy, 1994.6
[55] M. Zafar I bal, International Accounting, South Wester College Publishing Company, 1997