平衡预算归宿分析
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摘要
收入分配不公平已经成为困扰当代中国社会经济生活的难题，政府对治理这个问题有着不可推卸的责任，本文就是针对这种情况开展平衡预算归宿研究的。从理论意义来讲，平衡预算归宿问题是深入研究收入再分配的重要方面，我们知道，个人或家庭负担了以税收为主的财政收入，同时又享有了政府财政支出利益，平衡预算归宿分析就是从财政收支两方面分析带给个人或家庭的净效益情况，进而综合分析财政政策对收入再分配的调节效应。
全文共分为八个部分。第一部分导论，首先对本文的选题意义加以说明，沿着历史的脉络介绍了人类一直将公平作为追求目标的情况，介绍了不同的公平观、对公平的不同理解和公平与效率的关系。其次对已有的研究成果进行分析，主要包括，税收归宿、财政支出归宿和平衡预算归宿文献归纳。再次将本文主要采用了方法和模式进行了介绍。最后，介绍了本文的框架、主要创新和贡献。第二部分，首先分析了初次分配和再分配的关系，之后界定了财政收入分配职能，进而分析了收入分配与再分配中的平衡预算归宿问题。
第三部分进入本文的主要研究内容之一——财政收入归宿分析。第一节概要地对财政收入体系进行介绍，简单分析了非税收入的归宿情况和税收收入归宿的分析思路。第二节，进行直接税归宿分析。包括直接税归宿的基本模式、不同税率对个人所得税归宿的影响、个人所得税归宿分析、财产税归宿分析。对个人所得税归宿分析从以下几个角度展开：征收模式、扣除标准、扣除项目选择、税率、级次与级距、税收征管几方面，并且对个人所得税归宿按照实际数据进行了具体模拟分析，得到了相关结论。对财产说的分析从以下几个角度展开：关于财产税的理论阐述、我国居民的财产分布情况以及利用实际数据对财产税归宿的具体模拟分析，最后对遗产税和赠与税开征利弊进行了分析。第三节，进行间接税归宿分析。首先运用基本研究方法分析了间接税归宿的基本模式，并运用实际数据对间接税归宿进行了经验分析与阐述。其次阐述了我国运用间接税归宿进行收入再分配的原因，分析了增值税和消费税的归宿情况。最后对间接税归宿进行了模拟分析，并得到了相关的结论。
第四部分进入本文的主要研究内容之一——财政支出归宿分析。第一节，对财政支出归宿展开了基本分析，并介绍了与财政支出归宿有关的几个基本模式。第二节，分析了购买性支出中与收入再分配关系密切的教育支出、卫生支出归宿，并进行专门阐述。第三节，分析了转移性支出中的社会保障支出、财政补贴支出的归宿情况。第四节，对宏观财政支出水平规模和社会公平关系进行了实证分析，并就教育支出、卫生支出情况进行了国际比较。第五节，专题分析了财政教育支出归宿与收入分配的关系。
第五部分进入本文的主题研究内容——平衡预算归宿分析。第一节，从基本原理、实际模拟数据和经验分析角度对平衡预算归宿分析进行概述。第二节，在财政收支归宿分析的基础上，进行了消费税和个人所得税的平衡预算归宿分析、财产税的平衡预算归宿分析。第三节，从其它几个角度，如人头税、比例税率角度进行了平衡预算归宿分析。
第六部分、第七部分进入本文的专题研究内容——平衡预算归宿与城乡差距以及政府住房保障政策的平衡预算归宿分析。在平衡预算归宿与城乡差距部分，首先，在公共产品受益理论的基础上，阐述了我国城乡差距的模式。其次，分析了城乡差距扩大的主要表现、原因和我国城乡差距的历史过程。最后，对我国城乡差距和财政支农支出水平、农业税水平进行实证分析，并得到了相关结论。在政府住房保障政策的平衡预算归宿分析部分，首先阐述了政府介入住房保障的必要性，分析了政府介入住房保障的标准，其次就住房保障的有关财政税收政策进行了平衡预算归宿分析。
第八部分进入本文的结论——基于平衡预算归宿的财政政策。首先，对国外有关的经验进行借鉴；其次，进行了差异性税收归宿分析，为探讨税收政策服务；最后，基于以上各部分的分析给出了相关的财政收入(税收)政策、财政支出政策、财政教育支出和卫生支出政策、财政农村政策、财政保障居民最低住房政策。
本文是在借鉴前人的研究成果的基础上，对平衡预算归宿进行的专门分析，力求在分析方法及平衡预算归宿对收入再分配影响效应的对策上有所创新，这些创新和贡献主要表现为：
1．在研究方法上注意规范分析与实证分析相结合，并以实证分析为主。定性分析与定量分析相结合，重视定量分析方法的运用，将已有的数理分析方法拓展到财政学研究领域，特别是将有关收入再分配的理论模型运用到对直接税、间接税和财政支出分析上，为本文的研究论证提供了系统的理论分析模式支持。运用经济计量分析方法对实际财政收入、税收收入和财政支出数据进行处理，为我们的研究提供帮助。大量运用模拟分析方法对各类财政政策进行平衡预算归宿的仿真分析和对策研究。广泛运用比较分析方法，包括多角度横向比较和纵向比较，通过比较研究，分析国外有关的平衡预算归宿政策对我国借鉴作用。
2．本文的研究表明，导致我国收入差距扩大的原因是多方面的，从财政角度考虑，任何的财政收入手段、任何的财政支出手段以及不同的财政手段组合都可以影响个人或家庭的收入分配情况，因此不仅单纯要从财政收入或单纯的财政支出角度分析其对个人或家庭收入水平的影响，而且要从平衡预算归宿分析角度综合分析财政手段对个人或家庭收入水平的影响，分析平衡预算归宿给个人或家庭带来的净效益。
对税收归宿的研究表明，在个人所得税可以实行多种累进税率的情况下，要根据个人收入水平来判断税率对税收归宿和收入再分配的影响，就目前是收入水平看，实行一定额度的扣除标准后，按20％的税率征收，虽然中等收入者的税负高于按多级累进税率征收的税负，但是确有利于社会公平。从基尼系数代表的公平角度看，统一提高个人所得税的扣除标准(2005年扣除标准由800元提高到1600元)是不利于社会公平的，因为收入越高的人减少的税收越多，可以考虑，对高收入者降低扣除标准的做法。在扣除项目选择上，如果扣除项目是按收入水平的比例计算的，那么结果也是高收入者承担了较低的税负，不利于公平。对财产税的征收要注意征税成本和难易程度，本文认为类似房产税(物业税)这类税收可以进一步完善，而依据我国目前情况，不应当开征遗产税和赠与税。研究表明，对收入弹性大于1的商品征收消费税，会使高收入者承担更多的税收负担，应当扩大消费税的征税范围，特别是在对效率影响比较小的情况下，将收入弹性大于1的奢侈商品征收消费税。
对财政支出归宿的研究表明，强化公共财政职能，加大转移支付力度。实现“吃饭财政”向“公共财政”的转变。进一步加大财政转移支付的力度。中央财政要加大对地方的转移支付力度，帮助地方重建公共财政体系，同时完善财政转移支付制度，尽快制定《财政转移支付法》，打造透明的财政转移支付制度。改善公共教育支出结构，逐步改善对义务教育投入力度小于非义务教育的投入力度，对农村教育支出水平小于对城市教育支出水平的现状，本文认为，提高公民的受教育水平，可以增强其社会竞争力，增加其收入水平，因此要进一步提高国家财政对义务教育的整体投入比重，提高财政教育支出的管理级次。
增加失业救济与就业的结合力度，本文认为，单纯的财政救济应当针对没有劳动能力的人，而对于有劳动能力的城镇下岗职工和进城务工的农民，财政除了要考虑创造就业机会外，还要拿出一部分资金对他们进行再就业培训，以增强其上岗竞争力和工作能力。
加强对城乡低收入群体的医疗保健支出水平，使低收入群体得到基本的医疗保障，有病时能看得起病，为其未来得到工作，取得收入创造条件。由于财政补贴支出具有时效性、政策性的特点，不能作为长期使用的财政手段，因此运用财政补贴手段实现社会公平不十分理想，应当谨慎采用。
对平衡预算归宿的分析表明，按累进税率征收个人所得税和财产税，会使高收入者承担较大的税负，有利于社会公平。如果再将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平程度的效果会更好。但个人所得税和财产税在征收过程中存在的困难以及制度、管理等因素会使其对公平的作用大折扣。如果对收入弹性大于1的奢侈商品征收间接税，并且适用较高的比例税率，而对生活必需品不征收间接税或征收间接税，但采用较低的比例税率，会使对奢侈商品消费比较多高收入者承担较大的税负，低收入者承担较低的税负，有利于社会公平。如果再将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平程度的效果会更好。但其效果没有个人所得税和财产税的效果好，如果个人所得税和财产税正常征收的话。
进一步研究表明，按比例税率征收上来的税收，如果将这部分税收收入转移支付给低收入者，也具有较好的社会公平性，即使对每个人征收人头税，只要将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平性也有一定程度提高。
对平衡预算归宿与城乡差距和政府住房政策的专题研究表明，财政支农支出虽然绝对量大于农业税收入，但财政支农支出对缩小城乡差距的作用远低于农业税减免。说明财政支农支出的“漏损”比较严重，而目前降低和取消农业税的作法能好一些，因此应继续提高各类财政支农支出的效果，以法律手段完善对对财政支农支出的管理。政府应强化对住房市场的管理，对面积大，价格高的住房在取得环节、流转环节和保有环节都完善和新开征相关的税收并且实行高税率，而购买和居住面积大，价格高的住房大部分是高收入者，这样使高收入者承担这部分税收，同时政府可以将这部分收入用于对低收入居民的住房保障上。
总之，本文认为，只要财政转移支付体系顺畅，制度安排恰当，政府无论采取什么方式获得财政收入，只要将财政收入用于合理的转移支付体系，特别是用于对低收入者或低收入群体的转移支付上，低收入者就可以获得转移支付带来的财政支出归宿的利益，使社会公平程度得以提高。
The unfairness distribution of income has become the difficult problem which persecutes China currently in terms of social and economic life and which the government should take the unavoidable responsibility for. This paper aims at this problem to study the balancing budget incidence. Theoriotically speaking, the balancing budget incidence is one of the most important aspects for deep digging into redistribution of income. As we know, individuals and houses take the burden of taxes, as the main resource of fiscal revenue, and benefit from the governmental expenditure. And it is exactly the point of the balancing budget incidence to study the net benefit of individuals and houses in terms of both fiscal income and expenditure, and further to evaluate the coordinating effect of fiscal policy on redistribution of income.
The paper consists of eight chapters. The first chapter is the introduction, firstly presenting the importance of this research and clarifying the condition of people's incessant pursuit after fairness in a historical frame. The types of fairness views, different insights of fairness and the relationship of fairness and efficiency are focused on herein. Secondly, kinds of existing research products are studied, including introduction to incidence of taxing, incidence of fiscal expenditure and balancing budgeting incidence. Thirdly, this chapter outlines the method and paradigm of this paper and finally introduces the frame, the innovation and the contribution of this paper.
Chapter two starts with the study of the relationship between the elementary distribution and the redistribution, followed by the definition of the duty of fiscal income distribution and finally studies the balancing budget incidence of income distribution and redistribution.
Chapter three gives the analysis of fiscal revenue incidence. The first sector sketches the system of fiscal revenue, by analyzing non-tax revenue and tax revenue incidence. The second sector analyses the incidence of direct tax, involving its basic
paradigm, the effects of various tax rates on individual income tax and the incidence of property tax. As to the incidence of individual income tax, the study develops in such respects as taxing mode, deduct standards, choices of deducing items, tax rates, tax level and spread, and administration of taxing. Additionally, a relevant conclusion of individual income tax is drawn from a specific simulation of real data. On the other hand, the incidence of property tax is studied in terms of the property tax theory and the allocation of residents's wealth, and similarly the experiential analysis is developed by simulating with the real data. The third sector investigates the incidence of indirect tax. In beginning of this part, the fundamental mode is studied in ways of basic research and the incidence of indirect tax is clarified in experiential research with real data. Then, the reasons why China employs indirect tax to redistribute are explained and the incidence of value-added tax and consumption tax is studied.
Chapter four focuses on the incidence of fiscal expenditure. The first section analyses the incidence of governmental expenditure by introducing several modes related with the incidence. The second section investigates the part of purchasing expenditure which is closely concerned with income redistribution, such as education expenditure and sanitation expenditure, while the third section maily on the part of transferring expenditure such as social security expenditure and subsidy expenditure. The forth section gives the empirical analysis of the relation between the amount of macro fiscal expenditure and the fairness of society, and compares the internations' education expenditure and sanitation expenditure. Finally, the fifth section consentrates on the relation between fiscal education expenditure and redistribution.
Chapter five analyses the incidence of balancing budget. At first, the incidence is outlined in respects of fundamental theory, real simulation and empirical analysis. Secondly, the balancing budget incidence of consumption tax, individual income tax and property tax is studied on grounds of the foregoing chapters. Thirdly, the incidence is deeply dug in such other ways as capitation and proportional tax.
Chapter six and seven proceeds not only to balancing budget incidence of the gap between urban and rural areas but also to balancing budget incidence of governmental housing guarantee policy. In the part concerning the former incidence, the paradigms of the urban and rural gap is explained on basis of the theory of public goods benefit and so it is with the representation, the reasons of the gap's expanding and the procedure of the gap. In addition, the gap and the amount of fiscal agricultural expenditure and agricultural tax incidence are studied empirically and the conclusion is reached. When it comes to the housing guarantee policy, the necessities of the interference of government in housing ensure and the standards of intervening are clarified firstly. Moreover, the housing ensuring policy is analysed in terms of the balancing budget incidence.
Chapter eight concludes on basis of balancing budget incidence of fiscal policy. Firstly, the foreign experience is used for reference; secondly, incidence of variousness tax incidence is analysed as for taxing policy; as last, on grouds of the previous parts are fiscal revenue policy, expenditure policy, education and sanitation expenditure, agricultural policy and the minimum housing guarantee policy represented.
Using the research achievements of other people for reference, this paper study balancing budget incidence specialized, and strives for the breakthroughs on analysis methods and effect of balancing budget incidence on income distribution.These breakthroughs are mainly expressed in the following:
1. As for study methods, this paper pays attention to the combination of normative analysis with positive analysis,and lays stress on the positive analysis.The combination of qualitative analysis with quantitaeve analysis, and lays stress on the quantitative analysis,. Especially moulds of income redistribution be applided analysis of direct tax、indirect tax and public expenditure,gives support of system theoretical moulds for this paper.It gives the help for us. This paper also extensively uses the comparative analysis ,including horizontal analysis and longitudinal analysis. Through comparative study,this paper seeks the practices of balancing budget incidence on foreign which are of benefit for our country for reference.
2. The conclusion of this paper illustrates that various factors contribute the the expanding of China's income gap. In the view of public finance, any measure to gain fiscal revenue and to expend, and even combination can have an effect on individuals' and houses' income distribution, thus the influence on the income distribution of individuals and houses should be examined in terms of not only the fiscal revenue and expenditure but also the balancing budget incidence, to assess the net benefit brought by the incidence of balancing budget.
According to the analysis of tax incidence, under the circumstance of progressive taxation, the effect of tax rate on tax incidence and redistribution should be estimated in accordance to individual income amount. As for the contemporary level of income, the tax burden on mid-class income individuals is comparatively heavy when the individuals are imposed to the tax rate 20% after an deduct of an certain amount, heavier than that when they imposed to the progressive taxation, yet the former system indeed does good to fairness of society. Thus, in the view of Geni Coefficency, an overall increase of the deduct standard of individual income tax, changing from 800 RMB to 1600 RMB in 2005, does harm to fairness of society, in that the more the income of an individual, the more the deduct of his/her tax. In order to reverse the situation, the measure to decrease the deduct standards of high-income individuals should be considered. Similarly as to the items of deduct, if the item is calculated according to an proportion of income, the result is also benefitial to the high-income class but hazardous to fairness of society. As for the property tax, the imposing cost and difficulty should be taken into account. This paper holds the view that the levy of house property tax can be improved and in consideration of China's situation, it is inappropriate to impose legacy tax and bestow tax. The analysis suggests that consumption tax on the goods with an income elasticity exceeding 1 will aggravate the burden on high-income class. So as to reinforce fairness of society, the scale of consumption tax should be broadened, especially to impose on the luxuries of which the income elasticity exceeds 1 with little impact on effiency.
The research of incidence of fiscal expenditure suggests the public finance be strengthened and the transfer be enlarged, to transform from the "feeding-oneself finance" to the public finance. The central government should enhance fiscal transfer to provincial government, to improve the transfer institution and to extablish a transparent transfer institution combined with the enactment of the transfer act. In addition, the structure of education expenditure should be rebuild, to transfer our payment from non-compulsory education to compulsory education gradually and from urban education to rural education to some extent. This paper figures out that the overall expenditure to compulsory education should be increased and the administration should be leveled up. Only by doing so, more education can be available for citizens in order to reinforce the competition of society,
In order to reduce unemployment, the unemployment benefit and employment inforcement should be combined. This paper suggests the pure fiscal benefit should be targeted at incapable people, meanwhile government should not only creat the opportunity for capable workers in urban and rural areas but carry out training program to sharpen the ability of unemployed workers.
The expenditure of medical treatment to urban and rural residents should be enlarged to ensure the accessibility to basic treatments. However, the fiscal subsidy is contemporary and policy-guided, so it cannot be an eternal mearsurement. That is why it is not idealistic to improve fairness of society by subsidy and it should be wary to adopt the subsidy policy.
The examination of balancing budget incidence implies that the progressive taxation of income and property can improse relatively great burden on the high-income so as to favor fairness of society, and if this tax revenue is transferred to the low-income, fairness of society can be further improved. Yet the effect of income tax and property tax is weakened by the difficulty in levying and some institutional factors. If indirect taxes with high tax rate are imposed on the luxurious goods with the income elasticity over 1, fairness of society can be improved while no tax or taxes with low rate on necessities. However, the effect is not so good as that of individual income tax and property tax if imposed.
The processive research illustrates that it is comparatively fair to transfer the revenue gained from the tax levied according to the proportional tax rate to low-income individuals. As long as the revenue is allocated to the low-income, fairness of sociery can be improved, even if the revenue is from capitation.
The narrowly focusing research on balancing budget incidence, the disparity between the urban and rural areas and the governmental housing policy demonstrates that the effect of the agricultural expenditure on bridging the gap is less obvious than that of the agricultural tax, even though the absolute amount of the former is greater than the latter. And this point exactly infers that the spillage of agricultural expenditure is so severe and the decrease or cancellation of the agricultural tax is a far better way to correct the disparit. So the governmental agricultural expenditure should keeps rising and the administration be improved by laws. Governments should intensify the supervision on housing market, by adopting new taxes and imposing higher tax rate in the process of purchasing grand real estates, circulating and maintaining the houses. As a result, the buyers of the luxurious houses mostly comprised of high-income individuals take the burden of these taxes and the tax revenue can be distributed to the housing security of the low-income.
All in all, this paper implies that whatever the patterns of gaining revenue are, once the fiscal transfer works smoothly and the fiscal revenue is allocated to a reasonable transfer system, especially to the low-income, the income can benefit from the incidence of fiscal expenditure brought by the fiscal transfer and fairness of society can be improved.
全文共分为八个部分。第一部分导论，首先对本文的选题意义加以说明，沿着历史的脉络介绍了人类一直将公平作为追求目标的情况，介绍了不同的公平观、对公平的不同理解和公平与效率的关系。其次对已有的研究成果进行分析，主要包括，税收归宿、财政支出归宿和平衡预算归宿文献归纳。再次将本文主要采用了方法和模式进行了介绍。最后，介绍了本文的框架、主要创新和贡献。第二部分，首先分析了初次分配和再分配的关系，之后界定了财政收入分配职能，进而分析了收入分配与再分配中的平衡预算归宿问题。
第三部分进入本文的主要研究内容之一——财政收入归宿分析。第一节概要地对财政收入体系进行介绍，简单分析了非税收入的归宿情况和税收收入归宿的分析思路。第二节，进行直接税归宿分析。包括直接税归宿的基本模式、不同税率对个人所得税归宿的影响、个人所得税归宿分析、财产税归宿分析。对个人所得税归宿分析从以下几个角度展开：征收模式、扣除标准、扣除项目选择、税率、级次与级距、税收征管几方面，并且对个人所得税归宿按照实际数据进行了具体模拟分析，得到了相关结论。对财产说的分析从以下几个角度展开：关于财产税的理论阐述、我国居民的财产分布情况以及利用实际数据对财产税归宿的具体模拟分析，最后对遗产税和赠与税开征利弊进行了分析。第三节，进行间接税归宿分析。首先运用基本研究方法分析了间接税归宿的基本模式，并运用实际数据对间接税归宿进行了经验分析与阐述。其次阐述了我国运用间接税归宿进行收入再分配的原因，分析了增值税和消费税的归宿情况。最后对间接税归宿进行了模拟分析，并得到了相关的结论。
第四部分进入本文的主要研究内容之一——财政支出归宿分析。第一节，对财政支出归宿展开了基本分析，并介绍了与财政支出归宿有关的几个基本模式。第二节，分析了购买性支出中与收入再分配关系密切的教育支出、卫生支出归宿，并进行专门阐述。第三节，分析了转移性支出中的社会保障支出、财政补贴支出的归宿情况。第四节，对宏观财政支出水平规模和社会公平关系进行了实证分析，并就教育支出、卫生支出情况进行了国际比较。第五节，专题分析了财政教育支出归宿与收入分配的关系。
第五部分进入本文的主题研究内容——平衡预算归宿分析。第一节，从基本原理、实际模拟数据和经验分析角度对平衡预算归宿分析进行概述。第二节，在财政收支归宿分析的基础上，进行了消费税和个人所得税的平衡预算归宿分析、财产税的平衡预算归宿分析。第三节，从其它几个角度，如人头税、比例税率角度进行了平衡预算归宿分析。
第六部分、第七部分进入本文的专题研究内容——平衡预算归宿与城乡差距以及政府住房保障政策的平衡预算归宿分析。在平衡预算归宿与城乡差距部分，首先，在公共产品受益理论的基础上，阐述了我国城乡差距的模式。其次，分析了城乡差距扩大的主要表现、原因和我国城乡差距的历史过程。最后，对我国城乡差距和财政支农支出水平、农业税水平进行实证分析，并得到了相关结论。在政府住房保障政策的平衡预算归宿分析部分，首先阐述了政府介入住房保障的必要性，分析了政府介入住房保障的标准，其次就住房保障的有关财政税收政策进行了平衡预算归宿分析。
第八部分进入本文的结论——基于平衡预算归宿的财政政策。首先，对国外有关的经验进行借鉴；其次，进行了差异性税收归宿分析，为探讨税收政策服务；最后，基于以上各部分的分析给出了相关的财政收入(税收)政策、财政支出政策、财政教育支出和卫生支出政策、财政农村政策、财政保障居民最低住房政策。
本文是在借鉴前人的研究成果的基础上，对平衡预算归宿进行的专门分析，力求在分析方法及平衡预算归宿对收入再分配影响效应的对策上有所创新，这些创新和贡献主要表现为：
1．在研究方法上注意规范分析与实证分析相结合，并以实证分析为主。定性分析与定量分析相结合，重视定量分析方法的运用，将已有的数理分析方法拓展到财政学研究领域，特别是将有关收入再分配的理论模型运用到对直接税、间接税和财政支出分析上，为本文的研究论证提供了系统的理论分析模式支持。运用经济计量分析方法对实际财政收入、税收收入和财政支出数据进行处理，为我们的研究提供帮助。大量运用模拟分析方法对各类财政政策进行平衡预算归宿的仿真分析和对策研究。广泛运用比较分析方法，包括多角度横向比较和纵向比较，通过比较研究，分析国外有关的平衡预算归宿政策对我国借鉴作用。
2．本文的研究表明，导致我国收入差距扩大的原因是多方面的，从财政角度考虑，任何的财政收入手段、任何的财政支出手段以及不同的财政手段组合都可以影响个人或家庭的收入分配情况，因此不仅单纯要从财政收入或单纯的财政支出角度分析其对个人或家庭收入水平的影响，而且要从平衡预算归宿分析角度综合分析财政手段对个人或家庭收入水平的影响，分析平衡预算归宿给个人或家庭带来的净效益。
对税收归宿的研究表明，在个人所得税可以实行多种累进税率的情况下，要根据个人收入水平来判断税率对税收归宿和收入再分配的影响，就目前是收入水平看，实行一定额度的扣除标准后，按20％的税率征收，虽然中等收入者的税负高于按多级累进税率征收的税负，但是确有利于社会公平。从基尼系数代表的公平角度看，统一提高个人所得税的扣除标准(2005年扣除标准由800元提高到1600元)是不利于社会公平的，因为收入越高的人减少的税收越多，可以考虑，对高收入者降低扣除标准的做法。在扣除项目选择上，如果扣除项目是按收入水平的比例计算的，那么结果也是高收入者承担了较低的税负，不利于公平。对财产税的征收要注意征税成本和难易程度，本文认为类似房产税(物业税)这类税收可以进一步完善，而依据我国目前情况，不应当开征遗产税和赠与税。研究表明，对收入弹性大于1的商品征收消费税，会使高收入者承担更多的税收负担，应当扩大消费税的征税范围，特别是在对效率影响比较小的情况下，将收入弹性大于1的奢侈商品征收消费税。
对财政支出归宿的研究表明，强化公共财政职能，加大转移支付力度。实现“吃饭财政”向“公共财政”的转变。进一步加大财政转移支付的力度。中央财政要加大对地方的转移支付力度，帮助地方重建公共财政体系，同时完善财政转移支付制度，尽快制定《财政转移支付法》，打造透明的财政转移支付制度。改善公共教育支出结构，逐步改善对义务教育投入力度小于非义务教育的投入力度，对农村教育支出水平小于对城市教育支出水平的现状，本文认为，提高公民的受教育水平，可以增强其社会竞争力，增加其收入水平，因此要进一步提高国家财政对义务教育的整体投入比重，提高财政教育支出的管理级次。
增加失业救济与就业的结合力度，本文认为，单纯的财政救济应当针对没有劳动能力的人，而对于有劳动能力的城镇下岗职工和进城务工的农民，财政除了要考虑创造就业机会外，还要拿出一部分资金对他们进行再就业培训，以增强其上岗竞争力和工作能力。
加强对城乡低收入群体的医疗保健支出水平，使低收入群体得到基本的医疗保障，有病时能看得起病，为其未来得到工作，取得收入创造条件。由于财政补贴支出具有时效性、政策性的特点，不能作为长期使用的财政手段，因此运用财政补贴手段实现社会公平不十分理想，应当谨慎采用。
对平衡预算归宿的分析表明，按累进税率征收个人所得税和财产税，会使高收入者承担较大的税负，有利于社会公平。如果再将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平程度的效果会更好。但个人所得税和财产税在征收过程中存在的困难以及制度、管理等因素会使其对公平的作用大折扣。如果对收入弹性大于1的奢侈商品征收间接税，并且适用较高的比例税率，而对生活必需品不征收间接税或征收间接税，但采用较低的比例税率，会使对奢侈商品消费比较多高收入者承担较大的税负，低收入者承担较低的税负，有利于社会公平。如果再将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平程度的效果会更好。但其效果没有个人所得税和财产税的效果好，如果个人所得税和财产税正常征收的话。
进一步研究表明，按比例税率征收上来的税收，如果将这部分税收收入转移支付给低收入者，也具有较好的社会公平性，即使对每个人征收人头税，只要将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平性也有一定程度提高。
对平衡预算归宿与城乡差距和政府住房政策的专题研究表明，财政支农支出虽然绝对量大于农业税收入，但财政支农支出对缩小城乡差距的作用远低于农业税减免。说明财政支农支出的“漏损”比较严重，而目前降低和取消农业税的作法能好一些，因此应继续提高各类财政支农支出的效果，以法律手段完善对对财政支农支出的管理。政府应强化对住房市场的管理，对面积大，价格高的住房在取得环节、流转环节和保有环节都完善和新开征相关的税收并且实行高税率，而购买和居住面积大，价格高的住房大部分是高收入者，这样使高收入者承担这部分税收，同时政府可以将这部分收入用于对低收入居民的住房保障上。
总之，本文认为，只要财政转移支付体系顺畅，制度安排恰当，政府无论采取什么方式获得财政收入，只要将财政收入用于合理的转移支付体系，特别是用于对低收入者或低收入群体的转移支付上，低收入者就可以获得转移支付带来的财政支出归宿的利益，使社会公平程度得以提高。
The unfairness distribution of income has become the difficult problem which persecutes China currently in terms of social and economic life and which the government should take the unavoidable responsibility for. This paper aims at this problem to study the balancing budget incidence. Theoriotically speaking, the balancing budget incidence is one of the most important aspects for deep digging into redistribution of income. As we know, individuals and houses take the burden of taxes, as the main resource of fiscal revenue, and benefit from the governmental expenditure. And it is exactly the point of the balancing budget incidence to study the net benefit of individuals and houses in terms of both fiscal income and expenditure, and further to evaluate the coordinating effect of fiscal policy on redistribution of income.
The paper consists of eight chapters. The first chapter is the introduction, firstly presenting the importance of this research and clarifying the condition of people's incessant pursuit after fairness in a historical frame. The types of fairness views, different insights of fairness and the relationship of fairness and efficiency are focused on herein. Secondly, kinds of existing research products are studied, including introduction to incidence of taxing, incidence of fiscal expenditure and balancing budgeting incidence. Thirdly, this chapter outlines the method and paradigm of this paper and finally introduces the frame, the innovation and the contribution of this paper.
Chapter two starts with the study of the relationship between the elementary distribution and the redistribution, followed by the definition of the duty of fiscal income distribution and finally studies the balancing budget incidence of income distribution and redistribution.
Chapter three gives the analysis of fiscal revenue incidence. The first sector sketches the system of fiscal revenue, by analyzing non-tax revenue and tax revenue incidence. The second sector analyses the incidence of direct tax, involving its basic
paradigm, the effects of various tax rates on individual income tax and the incidence of property tax. As to the incidence of individual income tax, the study develops in such respects as taxing mode, deduct standards, choices of deducing items, tax rates, tax level and spread, and administration of taxing. Additionally, a relevant conclusion of individual income tax is drawn from a specific simulation of real data. On the other hand, the incidence of property tax is studied in terms of the property tax theory and the allocation of residents's wealth, and similarly the experiential analysis is developed by simulating with the real data. The third sector investigates the incidence of indirect tax. In beginning of this part, the fundamental mode is studied in ways of basic research and the incidence of indirect tax is clarified in experiential research with real data. Then, the reasons why China employs indirect tax to redistribute are explained and the incidence of value-added tax and consumption tax is studied.
Chapter four focuses on the incidence of fiscal expenditure. The first section analyses the incidence of governmental expenditure by introducing several modes related with the incidence. The second section investigates the part of purchasing expenditure which is closely concerned with income redistribution, such as education expenditure and sanitation expenditure, while the third section maily on the part of transferring expenditure such as social security expenditure and subsidy expenditure. The forth section gives the empirical analysis of the relation between the amount of macro fiscal expenditure and the fairness of society, and compares the internations' education expenditure and sanitation expenditure. Finally, the fifth section consentrates on the relation between fiscal education expenditure and redistribution.
Chapter five analyses the incidence of balancing budget. At first, the incidence is outlined in respects of fundamental theory, real simulation and empirical analysis. Secondly, the balancing budget incidence of consumption tax, individual income tax and property tax is studied on grounds of the foregoing chapters. Thirdly, the incidence is deeply dug in such other ways as capitation and proportional tax.
Chapter six and seven proceeds not only to balancing budget incidence of the gap between urban and rural areas but also to balancing budget incidence of governmental housing guarantee policy. In the part concerning the former incidence, the paradigms of the urban and rural gap is explained on basis of the theory of public goods benefit and so it is with the representation, the reasons of the gap's expanding and the procedure of the gap. In addition, the gap and the amount of fiscal agricultural expenditure and agricultural tax incidence are studied empirically and the conclusion is reached. When it comes to the housing guarantee policy, the necessities of the interference of government in housing ensure and the standards of intervening are clarified firstly. Moreover, the housing ensuring policy is analysed in terms of the balancing budget incidence.
Chapter eight concludes on basis of balancing budget incidence of fiscal policy. Firstly, the foreign experience is used for reference; secondly, incidence of variousness tax incidence is analysed as for taxing policy; as last, on grouds of the previous parts are fiscal revenue policy, expenditure policy, education and sanitation expenditure, agricultural policy and the minimum housing guarantee policy represented.
Using the research achievements of other people for reference, this paper study balancing budget incidence specialized, and strives for the breakthroughs on analysis methods and effect of balancing budget incidence on income distribution.These breakthroughs are mainly expressed in the following:
1. As for study methods, this paper pays attention to the combination of normative analysis with positive analysis,and lays stress on the positive analysis.The combination of qualitative analysis with quantitaeve analysis, and lays stress on the quantitative analysis,. Especially moulds of income redistribution be applided analysis of direct tax、indirect tax and public expenditure,gives support of system theoretical moulds for this paper.It gives the help for us. This paper also extensively uses the comparative analysis ,including horizontal analysis and longitudinal analysis. Through comparative study,this paper seeks the practices of balancing budget incidence on foreign which are of benefit for our country for reference.
2. The conclusion of this paper illustrates that various factors contribute the the expanding of China's income gap. In the view of public finance, any measure to gain fiscal revenue and to expend, and even combination can have an effect on individuals' and houses' income distribution, thus the influence on the income distribution of individuals and houses should be examined in terms of not only the fiscal revenue and expenditure but also the balancing budget incidence, to assess the net benefit brought by the incidence of balancing budget.
According to the analysis of tax incidence, under the circumstance of progressive taxation, the effect of tax rate on tax incidence and redistribution should be estimated in accordance to individual income amount. As for the contemporary level of income, the tax burden on mid-class income individuals is comparatively heavy when the individuals are imposed to the tax rate 20% after an deduct of an certain amount, heavier than that when they imposed to the progressive taxation, yet the former system indeed does good to fairness of society. Thus, in the view of Geni Coefficency, an overall increase of the deduct standard of individual income tax, changing from 800 RMB to 1600 RMB in 2005, does harm to fairness of society, in that the more the income of an individual, the more the deduct of his/her tax. In order to reverse the situation, the measure to decrease the deduct standards of high-income individuals should be considered. Similarly as to the items of deduct, if the item is calculated according to an proportion of income, the result is also benefitial to the high-income class but hazardous to fairness of society. As for the property tax, the imposing cost and difficulty should be taken into account. This paper holds the view that the levy of house property tax can be improved and in consideration of China's situation, it is inappropriate to impose legacy tax and bestow tax. The analysis suggests that consumption tax on the goods with an income elasticity exceeding 1 will aggravate the burden on high-income class. So as to reinforce fairness of society, the scale of consumption tax should be broadened, especially to impose on the luxuries of which the income elasticity exceeds 1 with little impact on effiency.
The research of incidence of fiscal expenditure suggests the public finance be strengthened and the transfer be enlarged, to transform from the "feeding-oneself finance" to the public finance. The central government should enhance fiscal transfer to provincial government, to improve the transfer institution and to extablish a transparent transfer institution combined with the enactment of the transfer act. In addition, the structure of education expenditure should be rebuild, to transfer our payment from non-compulsory education to compulsory education gradually and from urban education to rural education to some extent. This paper figures out that the overall expenditure to compulsory education should be increased and the administration should be leveled up. Only by doing so, more education can be available for citizens in order to reinforce the competition of society,
In order to reduce unemployment, the unemployment benefit and employment inforcement should be combined. This paper suggests the pure fiscal benefit should be targeted at incapable people, meanwhile government should not only creat the opportunity for capable workers in urban and rural areas but carry out training program to sharpen the ability of unemployed workers.
The expenditure of medical treatment to urban and rural residents should be enlarged to ensure the accessibility to basic treatments. However, the fiscal subsidy is contemporary and policy-guided, so it cannot be an eternal mearsurement. That is why it is not idealistic to improve fairness of society by subsidy and it should be wary to adopt the subsidy policy.
The examination of balancing budget incidence implies that the progressive taxation of income and property can improse relatively great burden on the high-income so as to favor fairness of society, and if this tax revenue is transferred to the low-income, fairness of society can be further improved. Yet the effect of income tax and property tax is weakened by the difficulty in levying and some institutional factors. If indirect taxes with high tax rate are imposed on the luxurious goods with the income elasticity over 1, fairness of society can be improved while no tax or taxes with low rate on necessities. However, the effect is not so good as that of individual income tax and property tax if imposed.
The processive research illustrates that it is comparatively fair to transfer the revenue gained from the tax levied according to the proportional tax rate to low-income individuals. As long as the revenue is allocated to the low-income, fairness of sociery can be improved, even if the revenue is from capitation.
The narrowly focusing research on balancing budget incidence, the disparity between the urban and rural areas and the governmental housing policy demonstrates that the effect of the agricultural expenditure on bridging the gap is less obvious than that of the agricultural tax, even though the absolute amount of the former is greater than the latter. And this point exactly infers that the spillage of agricultural expenditure is so severe and the decrease or cancellation of the agricultural tax is a far better way to correct the disparit. So the governmental agricultural expenditure should keeps rising and the administration be improved by laws. Governments should intensify the supervision on housing market, by adopting new taxes and imposing higher tax rate in the process of purchasing grand real estates, circulating and maintaining the houses. As a result, the buyers of the luxurious houses mostly comprised of high-income individuals take the burden of these taxes and the tax revenue can be distributed to the housing security of the low-income.
All in all, this paper implies that whatever the patterns of gaining revenue are, once the fiscal transfer works smoothly and the fiscal revenue is allocated to a reasonable transfer system, especially to the low-income, the income can benefit from the incidence of fiscal expenditure brought by the fiscal transfer and fairness of society can be improved.
引文
1 李炜光《论平等与社会公正》，见武彦民等主编《中国个人收入的现状与对策》，中国财政经济出版社，2003年
2 《论语·李氏第十六》。
3 理查德·A．马斯格雷夫等著《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
4 [美]阿瑟·奥肯著《平等与效率》，王奔洲等译，华夏出版社，1999年
5 有的文献称为经济公平
6 有的文献称为机会均等
7 有的文献称为社会公平
8 本部分主要参考蒋洪著《财政学教程》，上海三联书店，1996年
9 厉以宁《经济学的伦理问题》，生活·读书·新知三联书店，1995年
10 《荀子》《富国篇第10》。
11 理查德·A．马斯格雷夫等著《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
12 陈永杰《新“公平／效率观》，搜狐财经网，2006年2月
13 徐月宾等《中国政府在社会福利中的角色重建》，《中国社会科学》2005年第5期
14 曾湘泉《价值理念、收入分配差距与社会保障制度构建》，中国人民大学复印资料《社会保障制度》2002年第1期
15 任武《关于收入分配问题的若干讨论》，《经济学动态》2003年第2期
16 《中国20年内不可能讲“公平优先”》搜狐财经，2005年11月30日
17 钟加勇《陈志武：“权力掠夺”导致中国贫富差距恶化》搜狐财经，2006年1月24日
18 陈宗胜 周云波《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年8月
19 林伯强《中国的经济增长、贫困减少与政策选择》，《经济研究》2003年第12期
20 本部分内容主要借鉴秦岭《现代西方收入分配标准评介》，《辽宁大学学报(哲社版)》2003年第5期
21 施峰《缩小居民收入差距：中国和平发展亟待解决的一个重要问题》，《经济研究参考》2005年第38期
22 谢志强 潘嘉《领导干部对2006年中国社会形势的十点看法和建议》，《新华文摘》2006年第7期
23 《济贫重于劫富认同率73.5％》新商报2006年8月1日
24 张馨等著《当代财政与财政学主流》，东北财经大学出版社，2000年
25 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
26 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
27 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
28 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
29 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
30 于洪《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月
31 主要参考郝联峰《探讨西方税收归宿理论——势与述评》，《涉外税务》2000年第5期
32 新华网，《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
33 陈宗胜等著《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年
34 马国强等《收入再分配与税收调节》，《税务研究》，2002年第2期
35 钱晟《必须建立税收综合调节体系缓和个人收入分配不公》，2000年中华财会网财经文库
36 于洪著《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月
37 搜狐财经《霸道的利息税还要霸道多久?》2005年3月25日
38 陈共《财政学》，中国人民大学出版社，2004年
39 蒋洪《财政学》，上海财经大学出版社，2004年2月
40 寇铁军《财政学教程》，东北财经大学出版社，2006年9月
41 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
42 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
43 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
44 理查德·A．马斯格雷夫等编译《财政经典论述》，迈克米兰有限公司出版
45 郭庆旺等编著《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，1999年
46 郭庆旺等编著《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，1999年
47 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
48 [美]桑贾伊·普拉丹著《公共支出分析的基本方法》，蒋洪等译，中国财政经济出版社，2000年
49 马国贤著《中国公共支出与预算政策》，上海财经大学出版社，2001年
50 《中国20年内不可能讲“公平优先”》搜狐财经，2005年11月30目
51 吴敬琏：我国已有条件实行“全民低保”，新华网，2006年6月
52 秋风《中国的财政原则就是让富人更富穷人更穷》，搜狐财经，2006年2月10日
53 苏明著《财政理论与财政政策》，经济科学出版社，2003年12月
54 张车伟《营养、健康与效率——来自中国贫困农村的证据》 《经济研究》2003年第1期
55 理查德·A．马斯格雷夫等著《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
56 丛树海主编《财政支出学》，中国人民大学出版社，2002年
57 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
58 来源于欧阳植 于维生《收入分配不均等性的数量分析》，吉林大学出版社1995年
59 来源于范剑平等《居民消费与中国经济发展》，中国计划出版社，2000年
1 本节部分内容参考了胡晓鹏《转型期收入的初次分配和再分配问题研究》，中国社会科学院网2006年11月
2 部分内容参考了霍军《收入分配差别与税收分配调节》，见高培勇主编《收入分配：经济学界如是说》
3 斯蒂格利茨《政府为什么干预经济》，中国物资出版社，1998年
4 部分内容参考了霍军《收入分配差别与税收分配调节》，见高培勇主编《收入分配：经济学界如是说》
5 《十六大报告辅导读本》，人民出版社，2002年
6 陈共《财政学》，中国人民大学出版社，2004年
7 理查德·A．马斯格雷夫等《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
8 斯蒂格利茨《政府为什么干预经济》，中国物资出版社，1998年
9 本部分主要参考杨天宇《论我国财政收入分配职能的重新定位》
10 陈共编著《财政学》2004年3月
1 安东尼·B．阿特金森、约瑟夫·E．斯蒂格里茨《公共经济学》
2 [英]锡德里克·桑福德《成功税制改革的经验与问题 第2卷》，中国人民大学出版社
3 杨斌《论确定个人所得税工薪所得综合费用扣除标准的原则和方法》，《涉外税务》2006年1期
4 本部分参考了中安网《一刀切还是按地区区别对待?个税立法听证四焦点》，2005年9月28日
5 新华网《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
6 新华网，《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
7 新华网，《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
8 安体富等《重构我国的房地产税制：理论分析与政策探讨》，《公共经济评论》，2004年第6期
9 理查德·A．马斯格雷夫和佩吉·B．马斯格雷夫《财政理论与实践》，中国财政经济出版社
10 袁志刚等《消费理论中的收入分配与总消费》，《中国社会科学》2002年第2期
11 刘佐主编《遗产税制度研究》，中国财政经济出版社，2003年
12 刘怡、聂海峰《间接税负担对收入分配的影响分析》，《经济研究》2004年第5期
13 陈宗胜 周云波《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年8月
1 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
2 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
3 [美]桑贾伊·普拉丹著《公共支出分析的基本方法》，蒋洪等译，中国财政经济出版社，2000年
4 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
5 崔运武：《公共事业管理概论》，高等教育出版社，2002
6 搜狐教育网《教育部原副部长张保庆：不能按市场经济办教育》2006年6月13日
7 搜狐教育网《教育部原副部长张保庆：不能按市场经济办教育》2006年6月13日
8 陈共编著《财政学》，中国人民大学出版社2004年3月
9 林江枰《印度的老百姓为何看病不难?》，搜狐财经网，2006年3月2日
10 金彩红《中国医疗保障制度的收入再分配调节机制研究》，《经济体制改革》2005年第6期
11 编写组《健康大巡讲》，新华出版社，2003年
12 陈共编著《财政学》，中国人民大学出版社，2004年
13 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
14 陈佳贵等主编《中国社会保障发展报告(2001—2004)》，社会科学文献出版社，2004年12月
15 陈佳贵等主编《中国社会保障发展报告(2001—2004)》，社会科学文献出版社，2004年12月
16 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
17 吴敬琏：我国已有条件实行“全民低保”，新华网，2006年6月
18 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
1 理查德·A．马斯格雷夫和佩吉·B．马斯格雷夫《财政理论与实践》252页，中国财政经济出版社
2 新华网《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
3 理查德·A．马斯格雷夫和佩吉·B．马斯格雷夫《财政理论与实践》，中国财政经济出版社
1 侯石安著《财政农业投入政策研究》中国财政经济出版社，2002年
2 新华网新闻，2006年6月4日
1 景天魁《底线公平与社会保障的柔性调节》，《社会学研究》2004年第6期
2 景天魁《底线公平与社会保障的柔性调节》，《社会学研究》2004年第6期
3 王美涵《土地出让金的财政学分析》，《财政研究》，2005年第4期
4 张楠《把好土地闸门》中国财经报2006年8月8日
1 凤凰网《收入分配体制改革：解决一般人“太穷”问题》，2006年8月10日
1．编写组《十六大报告辅导读本》，人民出版社2002年11月
2．曹立瀛编著《西方财政理论与政策》中国财政经济出版社1995年6月
3．陈穗红著《中国税收政策理论与实践》中国财政经济出版社2002年3月
4．陈佳贵等主编《中国社会保障发展报告(2001—2004)》，社会科学文献出版社，2004年12月
5．陈宗胜周云波《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年8月
6．丛树海主编《财政支出学》，中国人民大学出版社2002年4月
7．崔运武《公共事业管理概论》，高等教育出版社，2002年6月
8．邓子基《税种结构研究》，中国税务出版社，2000年8月
9．邓子基林致远编著《财政学》，清华大学出版社，2005年2月
10．范剑平等《居民消费与中国经济发展》，中国计划出版社，2000年2月
11．欧阳植于维生《收入分配不均等性的数量分析》，吉林大学出版社1995年2月
12．马国强《税收概论》，经济科学出版社，1995年8月
13．李实张平魏众仲济垠《中国居民收入分配实证分析》，社会科学文献出版社，2000年9月
14．赵人伟等《中国居民收入分配再研究》，中国财政经济出版社1999年5月
15．[英]锡德里克桑福德《成功税制改革的经验与问题第2、3卷》，中国人民大学出版社2001年1月
16．[美]理查得·A·马斯格雷夫等《财政理论与实践》，中国财政经济出版社2003年6月
17．[美]爱伦·鲁宾《公共预算中的政治：收入与支出，借贷与平衡》，中国人民大学出版社2001年10月
18．世界银行《2000／2001年世界发展报告——与贫困作斗争》，中国财政经济出版社2001年3月
19．国家统计局农村社会经济调查总队等《贫困监测报告(内蒙古 甘肃)1999》，经济科学出版社2000年12月
20．蒋洪等著《财政学教程》，上海三联书店，1996年9月
21．马国贤著《中国公共支出与预算政策》，上海财经大学出版社，2001年5月
22．国家统计局《中国统计年鉴2000》，中国统计出版社2000年9月
23．国家统计局《中国统计年鉴2001》，中国统计出版社2001年9月
24．孔泾源主编《中国居民收入分配年度报告(2004)》，经济科学出版社2005年1月
25．孔泾源主编《中国居民收入分配年度报告(2005)》，经济科学出版社2005年12月
26．武彦民 黄凤羽《中国个人收入分配的现状与对策》，中国财政经济出版社2003年1月
27．张平《增长与分享——居民收入分配理论和实证》，社会科学文献出版社2003年4月
28．高培勇主编《收入分配：经济学界如是说》经济科学出版社2002年2月
29．上海财经大学公共政策研究中心《2000中国财政发展报告》，上海财经大学出版社2000年2月
30．向书坚《中国收入分配格局研究》，中国财政经济出版社，2000年7月
31．刘佐等《遗产税制度研究》中国财政经济出版社2003年11月
32．于洪《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月
33．[英]安东尼B·阿特金森、(美)约瑟夫·E·斯蒂格里茨：《公共经济学》，上海三联书店，1992年2月
34．厉以宁《经济学的伦理问题》，生活·读书·新知 三联书店，1999年5月
35．杨天宇《收入分配与有效需求》，经济科学出版社，2001年8月
36. Internation Monetary Fund 《Government Finance Statistics Yearbook 2001》
37．郭庆旺等《财政学》，中国人民大学出版社，2002年7月
38．郭庆旺鲁昕赵志耘《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，1999年8月
39．[美]丹尼斯C．缪勒 杨春学等译《公共选择理论》，中国社会科学出版社，1999年4月
40．[美]阿瑟·奥肯王奔洲等译《平等与效率》，华夏出版社，1999年1月
41．[美]哈维·S·罗森平新乔等译《财政学》，中国人民大学出版社，2000年6月
42．[日]坂入长太朗 张淳译《欧美财政思想史》，中国财政经济出版社，1987年8月
43．吉利斯等《发展经济学》，中国人民大学出版社1998年9月
44．徐逢贤等《跨世纪难题：中国区域经济发展差距》，社会科学文献出版社，1999年9月
45．上海财经大学公共政策研究中心《2004中国财政发展报告》，上海财经大学出版社2004年6月
46．张馨 杨志勇 郝联峰 袁东《当代财政与财政学主流》，东北财经大学出版社2000年6月
47．中国社会科学院财贸经济研究所《中国财政政策报告2003／2004 中国：启动新一轮税制改革》中国财政经济出版社，2003年11月
48．安体富等《重构我国的房地产税制：理论分析与政策探讨》，《公共经济评论》，2004年第6期
49．陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
50．马国强等《收入再分配与税收调节》，《税务研究》，2002年第2期
51．马国强《税收负担二次分配论》，《税务研究》，1999年第4期
52．陈宗胜 周云波《非法非正常收入对居民收入差别的影响》，《经济研究》2001年第4期
53．国家统计局城市社会经济调查总队《中国价格及城镇居民家庭收支调查统计年鉴2000》，中国统计出版社2000年12月
54．蒋洪等《公共高等教育利益归宿的分布及成因》，《财经研究》2002年第3期
55．王家赠《教育对中国经济增长的影响分析》，《上海经济研究》2002年第3期
56．金双华《财政收入水平与社会公平关系的实证分析》，《经济学动态》2002年第4期
57．金双华《理顺收入分配关系的财政支出作用研究》，《数量经济技术经济研究》2002年第11期
58．袁志刚等《消费理论中的收入分配与总消费》，《中国社会科学》2002年第2期
59．吴云飞《我国个人收入分配税收调控研究》，《财政研究》2000年第11期
60．苏明《中国农村基础教育的财政支持政策研究》，《中国财政信息资料》2002年第4期
61．胡鞍钢《为税收增长一辩》，《中国财经报》2002年1月9日
62．胡鞍钢等《经济增长对社会稳定的双向效应》，《湖南社会科学》2005年第6期
63．金双华《财政支出与社会公平关系分析》，《统计研究》2006年第3期
64．金双华《完善我国城镇住房社会保障制度的探讨》，《财经问题研究》1999年第4期
65．金双华《财政教育支出政策与收入分配》，《财贸经济》2003年第1期
66．金双华《征收利息税利大还是弊大?》，《人民日报(海外版)》2006年10月11日
67．景天魁《底线公平与社会保障的柔性调节》，《社会学研究》2004年第6期
68．中国网《热点话题之中国社会阶层结构》，http://china.com.cn/2004年
69．郝联峰《探讨西方税收归宿理论——趋势与述评》，《涉外税务》2000年第5期
70．任玉岭《农村义务教育“以县为主”够吗?》，《人民日报》，2004年4月15日
71．任武《关于收入分配问题的若干讨论》，《经济学动态》2003年第2期
72．吴鹤《关于完善我国流转税制的设想》，《中国税务报》，2004年3月5日
73．何盛明王辉潘国俊《城乡居民收入差距与农民增收》，《财政研究》2003年第2期
74．中共十六届三中全会文件《完善社会主义市场经济体制的决定》，新华网XINHUA.COM
75．林伯强《中国的经济增长、贫困减少与政策选择》，《经济研究》2003年第12期
76．张车伟《营养、健康与效率——来自中国贫困农村的证据》 《经济研究》2003年第1期
77. Mark Stabile(2002) "The Role of Tax Subsidies in the Market for Health Insurance " International Tax and Public Finance ,Voleme9, Number 1, January, pp.33-50.
78．走向更加公正的社会 中国人民大学社会发展报告 2002-2003中国网CHINA.COM.CN 2004年1月
79. Sundrum R.M.(1990): " Income Distribution in Less Developed. Countries" ,First Published by Routledge
80. Schwarze,J.(1996): " How Income Inequality Changed in Germany Following Reunification:An Empirical Analysis Using Decomposable InqualityMeasures",Review of Income and Wealth,Series4 2,No.1,
81．财政部科研所课题组《我国居民收入分配状况及财税调节政策》《税务研究》2003年第10期
82. Richard A.Musgrave Peggy B.Musggrave Third Edition McGraw-Hill Book Company 1980
83. J.H.M.Nelissen: Income Redistribution and Social Security .By London Chapman & Hall, 1994
84．中国税务学会课题组《税收如何调节个人收入分配》，《税务研究》2003年第10期
85．刘丽坚《税收调节个人收入分配的现状》，《税务研究》2002年第2期
86．夏杰长 吴永红《居民收入差距及其税收调控政策的国际比较》，《涉外税务》2003年第9期
87．徐月宾张秀兰《中国政府在社会福利中的角色重建》，《中国社会科学》2005年第5期
88．克里斯多夫·海地《从OECD国家的经验中可以学到什么?》，《税收译丛》，2004年第1期
89．国家税务总局“直接税与间接税的关系”课题组《直接税与间接税税负水平和税收结构的国际比较》，《涉外税务》，2004年第4期
90．杨灿明《政府与个人收入分配》，《财政经济评论》2003年卷·上
91．曾湘泉《价值理念、收入分配差距与社会保障制度构建》，中国人民大学复印资料《社会保障制度》2002年第1期
92．糜仲春 程永宏《计算基尼系数的新方法及其应用》，《统计研究》1998年增刊
93．周雁翎《差异悬殊：中国卫生保健事业面临严峻挑战》，《中国改革》2002年第4期
94．顾严 杨宜勇《收入分配领域的新情况、新特点及其对策》，社科文献出版社《2005年社会形势分析与预测》
95．刘怡、聂海峰《间接税负担对收入分配的影响分析》，《经济研究》2004年第5期。
96．钱晟《必须建立税收综合调节体系缓和个人收入分配不公》，2000年中华财会网财经文库
97．施峰《缩小居民收入差距：中国和平发展亟待解决的一个重要问题》，《经济研究参考》2005年第38期
98．严先溥《中国居民收入差距到底有多大?》，《经济研究参考》2005年第38期
99．刘强《法国居民收入分配状况与政策启示》，《经济研究参考》2005年第38期
100．秦岭《现代西方收入分配标准评介》，《辽宁大学学报(哲学社会科学版)》 2003年第5期
101．谢志强 潘嘉《领导干部对2006年中国社会形势的十点看法和建议》，《新华文摘》2006年第7期
102．杨斌《论确定个人所得税工薪所得费用扣除标准的原则和方法》，《涉外税务》2006年第1期
103． 中安网《一刀切还是按地区区别对待?个税立法听证四焦点》2005年9月28日
104. Younger. S and David Sahn, S. Gaggblade, Paul Dorosh, 1999, "Tax Incidence in Madagascar: An Analysis Using Household Date", The World Bank Economic Review Vol. 13,No.2 pp.303—328.
105. Mincer, J. (1974). Schooling, experience and earnings. Cambridge: National Bureau of Economic Research
106. Park, K.H. (1996). Educational expansion and educational inequality on income distribution, Economics of Education Review, 15:51-58.
107. Psacharopoulos, G. (1977), "Unequal access to education and income distribution: an international comparison," De Economist, 125: 383-392.
108. Psacharopoulos, G. and M. Woodhall (1985), Education for development,New York: Oxford University Press.
2 《论语·李氏第十六》。
3 理查德·A．马斯格雷夫等著《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
4 [美]阿瑟·奥肯著《平等与效率》，王奔洲等译，华夏出版社，1999年
5 有的文献称为经济公平
6 有的文献称为机会均等
7 有的文献称为社会公平
8 本部分主要参考蒋洪著《财政学教程》，上海三联书店，1996年
9 厉以宁《经济学的伦理问题》，生活·读书·新知三联书店，1995年
10 《荀子》《富国篇第10》。
11 理查德·A．马斯格雷夫等著《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
12 陈永杰《新“公平／效率观》，搜狐财经网，2006年2月
13 徐月宾等《中国政府在社会福利中的角色重建》，《中国社会科学》2005年第5期
14 曾湘泉《价值理念、收入分配差距与社会保障制度构建》，中国人民大学复印资料《社会保障制度》2002年第1期
15 任武《关于收入分配问题的若干讨论》，《经济学动态》2003年第2期
16 《中国20年内不可能讲“公平优先”》搜狐财经，2005年11月30日
17 钟加勇《陈志武：“权力掠夺”导致中国贫富差距恶化》搜狐财经，2006年1月24日
18 陈宗胜 周云波《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年8月
19 林伯强《中国的经济增长、贫困减少与政策选择》，《经济研究》2003年第12期
20 本部分内容主要借鉴秦岭《现代西方收入分配标准评介》，《辽宁大学学报(哲社版)》2003年第5期
21 施峰《缩小居民收入差距：中国和平发展亟待解决的一个重要问题》，《经济研究参考》2005年第38期
22 谢志强 潘嘉《领导干部对2006年中国社会形势的十点看法和建议》，《新华文摘》2006年第7期
23 《济贫重于劫富认同率73.5％》新商报2006年8月1日
24 张馨等著《当代财政与财政学主流》，东北财经大学出版社，2000年
25 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
26 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
27 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
28 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
29 坂入长太朗《欧美财政思想史》，张淳译，中国财政经济出版社，1987年
30 于洪《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月
31 主要参考郝联峰《探讨西方税收归宿理论——势与述评》，《涉外税务》2000年第5期
32 新华网，《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
33 陈宗胜等著《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年
34 马国强等《收入再分配与税收调节》，《税务研究》，2002年第2期
35 钱晟《必须建立税收综合调节体系缓和个人收入分配不公》，2000年中华财会网财经文库
36 于洪著《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月
37 搜狐财经《霸道的利息税还要霸道多久?》2005年3月25日
38 陈共《财政学》，中国人民大学出版社，2004年
39 蒋洪《财政学》，上海财经大学出版社，2004年2月
40 寇铁军《财政学教程》，东北财经大学出版社，2006年9月
41 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
42 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
43 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
44 理查德·A．马斯格雷夫等编译《财政经典论述》，迈克米兰有限公司出版
45 郭庆旺等编著《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，1999年
46 郭庆旺等编著《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，1999年
47 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
48 [美]桑贾伊·普拉丹著《公共支出分析的基本方法》，蒋洪等译，中国财政经济出版社，2000年
49 马国贤著《中国公共支出与预算政策》，上海财经大学出版社，2001年
50 《中国20年内不可能讲“公平优先”》搜狐财经，2005年11月30目
51 吴敬琏：我国已有条件实行“全民低保”，新华网，2006年6月
52 秋风《中国的财政原则就是让富人更富穷人更穷》，搜狐财经，2006年2月10日
53 苏明著《财政理论与财政政策》，经济科学出版社，2003年12月
54 张车伟《营养、健康与效率——来自中国贫困农村的证据》 《经济研究》2003年第1期
55 理查德·A．马斯格雷夫等著《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
56 丛树海主编《财政支出学》，中国人民大学出版社，2002年
57 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
58 来源于欧阳植 于维生《收入分配不均等性的数量分析》，吉林大学出版社1995年
59 来源于范剑平等《居民消费与中国经济发展》，中国计划出版社，2000年
1 本节部分内容参考了胡晓鹏《转型期收入的初次分配和再分配问题研究》，中国社会科学院网2006年11月
2 部分内容参考了霍军《收入分配差别与税收分配调节》，见高培勇主编《收入分配：经济学界如是说》
3 斯蒂格利茨《政府为什么干预经济》，中国物资出版社，1998年
4 部分内容参考了霍军《收入分配差别与税收分配调节》，见高培勇主编《收入分配：经济学界如是说》
5 《十六大报告辅导读本》，人民出版社，2002年
6 陈共《财政学》，中国人民大学出版社，2004年
7 理查德·A．马斯格雷夫等《财政理论与实践》，邓子基等译，中国财政经济出版社，2003年
8 斯蒂格利茨《政府为什么干预经济》，中国物资出版社，1998年
9 本部分主要参考杨天宇《论我国财政收入分配职能的重新定位》
10 陈共编著《财政学》2004年3月
1 安东尼·B．阿特金森、约瑟夫·E．斯蒂格里茨《公共经济学》
2 [英]锡德里克·桑福德《成功税制改革的经验与问题 第2卷》，中国人民大学出版社
3 杨斌《论确定个人所得税工薪所得综合费用扣除标准的原则和方法》，《涉外税务》2006年1期
4 本部分参考了中安网《一刀切还是按地区区别对待?个税立法听证四焦点》，2005年9月28日
5 新华网《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
6 新华网，《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
7 新华网，《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
8 安体富等《重构我国的房地产税制：理论分析与政策探讨》，《公共经济评论》，2004年第6期
9 理查德·A．马斯格雷夫和佩吉·B．马斯格雷夫《财政理论与实践》，中国财政经济出版社
10 袁志刚等《消费理论中的收入分配与总消费》，《中国社会科学》2002年第2期
11 刘佐主编《遗产税制度研究》，中国财政经济出版社，2003年
12 刘怡、聂海峰《间接税负担对收入分配的影响分析》，《经济研究》2004年第5期
13 陈宗胜 周云波《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年8月
1 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
2 [美]丹尼斯C．缪勒著《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999年
3 [美]桑贾伊·普拉丹著《公共支出分析的基本方法》，蒋洪等译，中国财政经济出版社，2000年
4 亚当·斯密《国民财富的性质和原因的研究》下卷，商务印书馆，1994年
5 崔运武：《公共事业管理概论》，高等教育出版社，2002
6 搜狐教育网《教育部原副部长张保庆：不能按市场经济办教育》2006年6月13日
7 搜狐教育网《教育部原副部长张保庆：不能按市场经济办教育》2006年6月13日
8 陈共编著《财政学》，中国人民大学出版社2004年3月
9 林江枰《印度的老百姓为何看病不难?》，搜狐财经网，2006年3月2日
10 金彩红《中国医疗保障制度的收入再分配调节机制研究》，《经济体制改革》2005年第6期
11 编写组《健康大巡讲》，新华出版社，2003年
12 陈共编著《财政学》，中国人民大学出版社，2004年
13 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
14 陈佳贵等主编《中国社会保障发展报告(2001—2004)》，社会科学文献出版社，2004年12月
15 陈佳贵等主编《中国社会保障发展报告(2001—2004)》，社会科学文献出版社，2004年12月
16 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
17 吴敬琏：我国已有条件实行“全民低保”，新华网，2006年6月
18 陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
1 理查德·A．马斯格雷夫和佩吉·B．马斯格雷夫《财政理论与实践》252页，中国财政经济出版社
2 新华网《个人所得税起征点为什么是1500元》，2005年9月
3 理查德·A．马斯格雷夫和佩吉·B．马斯格雷夫《财政理论与实践》，中国财政经济出版社
1 侯石安著《财政农业投入政策研究》中国财政经济出版社，2002年
2 新华网新闻，2006年6月4日
1 景天魁《底线公平与社会保障的柔性调节》，《社会学研究》2004年第6期
2 景天魁《底线公平与社会保障的柔性调节》，《社会学研究》2004年第6期
3 王美涵《土地出让金的财政学分析》，《财政研究》，2005年第4期
4 张楠《把好土地闸门》中国财经报2006年8月8日
1 凤凰网《收入分配体制改革：解决一般人“太穷”问题》，2006年8月10日
1．编写组《十六大报告辅导读本》，人民出版社2002年11月
2．曹立瀛编著《西方财政理论与政策》中国财政经济出版社1995年6月
3．陈穗红著《中国税收政策理论与实践》中国财政经济出版社2002年3月
4．陈佳贵等主编《中国社会保障发展报告(2001—2004)》，社会科学文献出版社，2004年12月
5．陈宗胜周云波《再论改革与发展中的收入分配》，经济科学出版社2002年8月
6．丛树海主编《财政支出学》，中国人民大学出版社2002年4月
7．崔运武《公共事业管理概论》，高等教育出版社，2002年6月
8．邓子基《税种结构研究》，中国税务出版社，2000年8月
9．邓子基林致远编著《财政学》，清华大学出版社，2005年2月
10．范剑平等《居民消费与中国经济发展》，中国计划出版社，2000年2月
11．欧阳植于维生《收入分配不均等性的数量分析》，吉林大学出版社1995年2月
12．马国强《税收概论》，经济科学出版社，1995年8月
13．李实张平魏众仲济垠《中国居民收入分配实证分析》，社会科学文献出版社，2000年9月
14．赵人伟等《中国居民收入分配再研究》，中国财政经济出版社1999年5月
15．[英]锡德里克桑福德《成功税制改革的经验与问题第2、3卷》，中国人民大学出版社2001年1月
16．[美]理查得·A·马斯格雷夫等《财政理论与实践》，中国财政经济出版社2003年6月
17．[美]爱伦·鲁宾《公共预算中的政治：收入与支出，借贷与平衡》，中国人民大学出版社2001年10月
18．世界银行《2000／2001年世界发展报告——与贫困作斗争》，中国财政经济出版社2001年3月
19．国家统计局农村社会经济调查总队等《贫困监测报告(内蒙古 甘肃)1999》，经济科学出版社2000年12月
20．蒋洪等著《财政学教程》，上海三联书店，1996年9月
21．马国贤著《中国公共支出与预算政策》，上海财经大学出版社，2001年5月
22．国家统计局《中国统计年鉴2000》，中国统计出版社2000年9月
23．国家统计局《中国统计年鉴2001》，中国统计出版社2001年9月
24．孔泾源主编《中国居民收入分配年度报告(2004)》，经济科学出版社2005年1月
25．孔泾源主编《中国居民收入分配年度报告(2005)》，经济科学出版社2005年12月
26．武彦民 黄凤羽《中国个人收入分配的现状与对策》，中国财政经济出版社2003年1月
27．张平《增长与分享——居民收入分配理论和实证》，社会科学文献出版社2003年4月
28．高培勇主编《收入分配：经济学界如是说》经济科学出版社2002年2月
29．上海财经大学公共政策研究中心《2000中国财政发展报告》，上海财经大学出版社2000年2月
30．向书坚《中国收入分配格局研究》，中国财政经济出版社，2000年7月
31．刘佐等《遗产税制度研究》中国财政经济出版社2003年11月
32．于洪《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月
33．[英]安东尼B·阿特金森、(美)约瑟夫·E·斯蒂格里茨：《公共经济学》，上海三联书店，1992年2月
34．厉以宁《经济学的伦理问题》，生活·读书·新知 三联书店，1999年5月
35．杨天宇《收入分配与有效需求》，经济科学出版社，2001年8月
36. Internation Monetary Fund 《Government Finance Statistics Yearbook 2001》
37．郭庆旺等《财政学》，中国人民大学出版社，2002年7月
38．郭庆旺鲁昕赵志耘《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，1999年8月
39．[美]丹尼斯C．缪勒 杨春学等译《公共选择理论》，中国社会科学出版社，1999年4月
40．[美]阿瑟·奥肯王奔洲等译《平等与效率》，华夏出版社，1999年1月
41．[美]哈维·S·罗森平新乔等译《财政学》，中国人民大学出版社，2000年6月
42．[日]坂入长太朗 张淳译《欧美财政思想史》，中国财政经济出版社，1987年8月
43．吉利斯等《发展经济学》，中国人民大学出版社1998年9月
44．徐逢贤等《跨世纪难题：中国区域经济发展差距》，社会科学文献出版社，1999年9月
45．上海财经大学公共政策研究中心《2004中国财政发展报告》，上海财经大学出版社2004年6月
46．张馨 杨志勇 郝联峰 袁东《当代财政与财政学主流》，东北财经大学出版社2000年6月
47．中国社会科学院财贸经济研究所《中国财政政策报告2003／2004 中国：启动新一轮税制改革》中国财政经济出版社，2003年11月
48．安体富等《重构我国的房地产税制：理论分析与政策探讨》，《公共经济评论》，2004年第6期
49．陈卫东《财政政策对收入差距的影响》，《公共经济评论》，2004年第9期
50．马国强等《收入再分配与税收调节》，《税务研究》，2002年第2期
51．马国强《税收负担二次分配论》，《税务研究》，1999年第4期
52．陈宗胜 周云波《非法非正常收入对居民收入差别的影响》，《经济研究》2001年第4期
53．国家统计局城市社会经济调查总队《中国价格及城镇居民家庭收支调查统计年鉴2000》，中国统计出版社2000年12月
54．蒋洪等《公共高等教育利益归宿的分布及成因》，《财经研究》2002年第3期
55．王家赠《教育对中国经济增长的影响分析》，《上海经济研究》2002年第3期
56．金双华《财政收入水平与社会公平关系的实证分析》，《经济学动态》2002年第4期
57．金双华《理顺收入分配关系的财政支出作用研究》，《数量经济技术经济研究》2002年第11期
58．袁志刚等《消费理论中的收入分配与总消费》，《中国社会科学》2002年第2期
59．吴云飞《我国个人收入分配税收调控研究》，《财政研究》2000年第11期
60．苏明《中国农村基础教育的财政支持政策研究》，《中国财政信息资料》2002年第4期
61．胡鞍钢《为税收增长一辩》，《中国财经报》2002年1月9日
62．胡鞍钢等《经济增长对社会稳定的双向效应》，《湖南社会科学》2005年第6期
63．金双华《财政支出与社会公平关系分析》，《统计研究》2006年第3期
64．金双华《完善我国城镇住房社会保障制度的探讨》，《财经问题研究》1999年第4期
65．金双华《财政教育支出政策与收入分配》，《财贸经济》2003年第1期
66．金双华《征收利息税利大还是弊大?》，《人民日报(海外版)》2006年10月11日
67．景天魁《底线公平与社会保障的柔性调节》，《社会学研究》2004年第6期
68．中国网《热点话题之中国社会阶层结构》，http://china.com.cn/2004年
69．郝联峰《探讨西方税收归宿理论——趋势与述评》，《涉外税务》2000年第5期
70．任玉岭《农村义务教育“以县为主”够吗?》，《人民日报》，2004年4月15日
71．任武《关于收入分配问题的若干讨论》，《经济学动态》2003年第2期
72．吴鹤《关于完善我国流转税制的设想》，《中国税务报》，2004年3月5日
73．何盛明王辉潘国俊《城乡居民收入差距与农民增收》，《财政研究》2003年第2期
74．中共十六届三中全会文件《完善社会主义市场经济体制的决定》，新华网XINHUA.COM
75．林伯强《中国的经济增长、贫困减少与政策选择》，《经济研究》2003年第12期
76．张车伟《营养、健康与效率——来自中国贫困农村的证据》 《经济研究》2003年第1期
77. Mark Stabile(2002) "The Role of Tax Subsidies in the Market for Health Insurance " International Tax and Public Finance ,Voleme9, Number 1, January, pp.33-50.
78．走向更加公正的社会 中国人民大学社会发展报告 2002-2003中国网CHINA.COM.CN 2004年1月
79. Sundrum R.M.(1990): " Income Distribution in Less Developed. Countries" ,First Published by Routledge
80. Schwarze,J.(1996): " How Income Inequality Changed in Germany Following Reunification:An Empirical Analysis Using Decomposable InqualityMeasures",Review of Income and Wealth,Series4 2,No.1,
81．财政部科研所课题组《我国居民收入分配状况及财税调节政策》《税务研究》2003年第10期
82. Richard A.Musgrave Peggy B.Musggrave
83. J.H.M.Nelissen: Income Redistribution and Social Security .By London Chapman & Hall, 1994
84．中国税务学会课题组《税收如何调节个人收入分配》，《税务研究》2003年第10期
85．刘丽坚《税收调节个人收入分配的现状》，《税务研究》2002年第2期
86．夏杰长 吴永红《居民收入差距及其税收调控政策的国际比较》，《涉外税务》2003年第9期
87．徐月宾张秀兰《中国政府在社会福利中的角色重建》，《中国社会科学》2005年第5期
88．克里斯多夫·海地《从OECD国家的经验中可以学到什么?》，《税收译丛》，2004年第1期
89．国家税务总局“直接税与间接税的关系”课题组《直接税与间接税税负水平和税收结构的国际比较》，《涉外税务》，2004年第4期
90．杨灿明《政府与个人收入分配》，《财政经济评论》2003年卷·上
91．曾湘泉《价值理念、收入分配差距与社会保障制度构建》，中国人民大学复印资料《社会保障制度》2002年第1期
92．糜仲春 程永宏《计算基尼系数的新方法及其应用》，《统计研究》1998年增刊
93．周雁翎《差异悬殊：中国卫生保健事业面临严峻挑战》，《中国改革》2002年第4期
94．顾严 杨宜勇《收入分配领域的新情况、新特点及其对策》，社科文献出版社《2005年社会形势分析与预测》
95．刘怡、聂海峰《间接税负担对收入分配的影响分析》，《经济研究》2004年第5期。
96．钱晟《必须建立税收综合调节体系缓和个人收入分配不公》，2000年中华财会网财经文库
97．施峰《缩小居民收入差距：中国和平发展亟待解决的一个重要问题》，《经济研究参考》2005年第38期
98．严先溥《中国居民收入差距到底有多大?》，《经济研究参考》2005年第38期
99．刘强《法国居民收入分配状况与政策启示》，《经济研究参考》2005年第38期
100．秦岭《现代西方收入分配标准评介》，《辽宁大学学报(哲学社会科学版)》 2003年第5期
101．谢志强 潘嘉《领导干部对2006年中国社会形势的十点看法和建议》，《新华文摘》2006年第7期
102．杨斌《论确定个人所得税工薪所得费用扣除标准的原则和方法》，《涉外税务》2006年第1期
103． 中安网《一刀切还是按地区区别对待?个税立法听证四焦点》2005年9月28日
104. Younger. S and David Sahn, S. Gaggblade, Paul Dorosh, 1999, "Tax Incidence in Madagascar: An Analysis Using Household Date", The World Bank Economic Review Vol. 13,No.2 pp.303—328.
105. Mincer, J. (1974). Schooling, experience and earnings. Cambridge: National Bureau of Economic Research
106. Park, K.H. (1996). Educational expansion and educational inequality on income distribution, Economics of Education Review, 15:51-58.
107. Psacharopoulos, G. (1977), "Unequal access to education and income distribution: an international comparison," De Economist, 125: 383-392.
108. Psacharopoulos, G. and M. Woodhall (1985), Education for development,New York: Oxford University Press.
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