公共财政框架下的国有资本经营预算制度建设研究
摘要
本文选择国有资本经营预算的制度建设问题作为探讨的主题,在梳理现有国有资本经营预算的讨论和实践的基础上,探讨国有资本经营预算的改革方向,并试图构建适合我国公共财政框架的国有资本经营预算的具体制度。
论文试图解决国有资本经营预算中的三大核心问题,并提出相关的理论解答和制度设想。第一,在公共财政框架中,我国国有资本经营预算制度的理论定位是什么?论文从争议的理论源头进行梳理和评析,从“双元财政”模式的起源探讨国有资本财政存在的现实和改革方向,并根据我国现阶段公共财政的改革进程,提出国有资本财政的公共化方向。这就决定了国有资本经营预算的理论定位也应该是公共化。第二,在公共财政框架中,如何协调公共预算、国有资本经营预算和社保基金预算之间的关系?论文从政府复式预算的角度,从与国有企业改革的关联探讨了公共预算与国有资本经营预算、国有资本经营预算和社保基金预算的关系。并以适合我国现实的“控制取向”的现代公共预算四大原则(年度性原则、全面性原则、一致性原则和严格性原则)来规范三者间的统一平衡关系。第三,在公共财政框架中,如何具体构建国有资本经营预算制度?根据国有资本经营预算的特殊性,按照政府复式预算的模式建设和流程,论文探讨了国有资本经营预算中具体的制度建设,并且提出了构建一个融合多年度的国有资本战略调整计划与年度预算的模式,并从预算编制、预算执行和预算监督等方面详细探讨了国有资本经营预算的具体制度建设。
The paper's central topic is about construction of state-owned capital management budget. On the ground of current discussions and practice about state-owned capital management budget, the paper focuses on the orientation of reform of state-owned capital management budget. In addition, it tries to set up a public finance framework of state-owned capital management budget which is suited to our country's conditions.
The paper tries to resolve three core issues of state-owned capital management budget and finds out keys to these questions. First, in the framework of public finance, what is the position of the theory of state-owned capital management budget? The paper is to begin with history of theories of state-owned capital management budget. Then it discusses the status and direction of reform of state-owned capital, especially from“Dual Finance”model. Moreover, it raises the public direction of state-owned capital according to our country's current reform process of public finance. Second, how to coordinate the relationship of public budget, the state-owned capital management budget and social security fund in the framework of public finance? The paper discusses the relationship of public budget, the state-owned capital management budget and social security fund in the framework of public finance from the perspective of government multiple budget and the link of the reform of state-owned enterprises. Furthermore, it raises how to use“Control Orientation”of the four important principles of modern public budget( annual principle; the principle of comprehensiveness; the principle of consistency; the principle of strict) which suit China's reality to standardize the unified balance among the three relations. Last, how to construct state-owned capital management budget under the framework of public finance? The paper discusses the construction of state-owned capital management budget according to the particularity of state-owned capital management budget and the model of government's multiple budget. What is more, the paper is not only putting forward the construction of a proposed multi-year integration of the strategic adjustment of state-owned capital plan and annual budget model, but it also discusses the specific system construction of state-owned capital management budget from aspects of the budget preparation, budget implementation and budget supervision.
论文试图解决国有资本经营预算中的三大核心问题,并提出相关的理论解答和制度设想。第一,在公共财政框架中,我国国有资本经营预算制度的理论定位是什么?论文从争议的理论源头进行梳理和评析,从“双元财政”模式的起源探讨国有资本财政存在的现实和改革方向,并根据我国现阶段公共财政的改革进程,提出国有资本财政的公共化方向。这就决定了国有资本经营预算的理论定位也应该是公共化。第二,在公共财政框架中,如何协调公共预算、国有资本经营预算和社保基金预算之间的关系?论文从政府复式预算的角度,从与国有企业改革的关联探讨了公共预算与国有资本经营预算、国有资本经营预算和社保基金预算的关系。并以适合我国现实的“控制取向”的现代公共预算四大原则(年度性原则、全面性原则、一致性原则和严格性原则)来规范三者间的统一平衡关系。第三,在公共财政框架中,如何具体构建国有资本经营预算制度?根据国有资本经营预算的特殊性,按照政府复式预算的模式建设和流程,论文探讨了国有资本经营预算中具体的制度建设,并且提出了构建一个融合多年度的国有资本战略调整计划与年度预算的模式,并从预算编制、预算执行和预算监督等方面详细探讨了国有资本经营预算的具体制度建设。
The paper's central topic is about construction of state-owned capital management budget. On the ground of current discussions and practice about state-owned capital management budget, the paper focuses on the orientation of reform of state-owned capital management budget. In addition, it tries to set up a public finance framework of state-owned capital management budget which is suited to our country's conditions.
The paper tries to resolve three core issues of state-owned capital management budget and finds out keys to these questions. First, in the framework of public finance, what is the position of the theory of state-owned capital management budget? The paper is to begin with history of theories of state-owned capital management budget. Then it discusses the status and direction of reform of state-owned capital, especially from“Dual Finance”model. Moreover, it raises the public direction of state-owned capital according to our country's current reform process of public finance. Second, how to coordinate the relationship of public budget, the state-owned capital management budget and social security fund in the framework of public finance? The paper discusses the relationship of public budget, the state-owned capital management budget and social security fund in the framework of public finance from the perspective of government multiple budget and the link of the reform of state-owned enterprises. Furthermore, it raises how to use“Control Orientation”of the four important principles of modern public budget( annual principle; the principle of comprehensiveness; the principle of consistency; the principle of strict) which suit China's reality to standardize the unified balance among the three relations. Last, how to construct state-owned capital management budget under the framework of public finance? The paper discusses the construction of state-owned capital management budget according to the particularity of state-owned capital management budget and the model of government's multiple budget. What is more, the paper is not only putting forward the construction of a proposed multi-year integration of the strategic adjustment of state-owned capital plan and annual budget model, but it also discusses the specific system construction of state-owned capital management budget from aspects of the budget preparation, budget implementation and budget supervision.
引文
① 张宇哲(2006)指出,2005 年,上海市真正开始推行国有资本经营预算制度,出台了《上海市国有资产收益收缴管理试行办法》。2006 年初,几家国有资本经营预算试行单位已经按 20%的比例上缴了 2004 年度的国资收益。但作为一个激励条件,在企业按期、足额上交国资收益到指定账户后,上海市国资委即时返还该企业所属上市公司 2004 年度国有股红利。
② 参见大松,张娜.国资国企这五年——十六大以来国资国企改革热点侧记[J].国企,2007(10)
⑩ 何平.社会保障概论[M].中国劳动社会保障出版社,2004 年 8 月:64.
11艾伦·希克,当代公共支出管理方法,经济管理出版社,2000,120 页。转引自:马骏,赵早早:中国预算改革的目标选择,华中师范大学学报,2005.3.
12 这里借鉴了林志成(2007)《我国行政控制取向的地方复式预算管理改革》的一些思路。
[1] 陈工.政府预算与管理[M].北京:清华大学出版社,2004.
[2]“国有资本经营预算研究”课题组.国有资本经营预算的支出方向要合理可行 [R].国务院发展研究中心调查研究报告,第 116 号,2005a.7.22.
[3]“国有资本经营预算研究”课题组.对建立国有资本经营预算支出管理制度的若干建议[R].国务院发展研究中心调查研究报告,第 134 号,2005b.8.15.
[4]《建立国有资本经营预算制度研究》课题组.建立国有资本经营预算制度是我国政府预算的一大亮点[R].国有资产管理,2005a.2:40-43.
[5]《建立国有资本经营预算制度研究》课题组.论国有资本经营预算监管体系的构建[R].国有资产管理,2005b.3:32-35.
[6]《建立国有资本经营预算制度研究》课题组.编制国有资本经营预算的几个主要问题[R].国有资产管理,2005c.3:36-39.
[7]《建立国有资本经营预算制度研究》课题组.国有资本经营预算收益管理问题探讨[R].国有资产管理,2006.5:43-46.
[8] 萨瓦斯. 民营化与公私部门的伙伴关系[M]. 北京:中国人民大学出版社,2002.
[9] 邴志刚.建立国有资本经营预算:筹措国有企业改革成本[J].财政研究,2006(1):44-46.
[10] 陈怀海.国有资本经营预算:国有企业产权改革的财政制度约束[J].当代经济研究,2005(5):67-69.
[11] 程伟.后改制时代的国企改革[J].国企,2007(5).
[12] 大松,张娜.国资国企这五年——十六大以来国资国企改革热点侧记[J].国企,2007(10).
[13] 邓子基.建立国有资本经营预算的思考[J].中国财政,2005(12):19-21.
[14] 邓子基,陈少晖.国有资本财政研究[M].北京:中国财政经济出版社,2006.
[15] 高路易,高伟彦,张春霖.国有企业红利:分多少,分给谁?(SOE Dividend Policy: How Much and To Whom?)[EB/OL]. http://www.worldbank.org.cn/Chinese/content/SOE_cn_bill.pdf,2005-10-17.
[16] 高明华.关于建立国有资本经营预算制度的几点思考[J].经济研究参考,2005.
[17] 高伟彦,张春霖.借鉴国际经验管理中国的国有企业资产[J].世界银行政策分析报告,2003.
[18] 高伟彦,张春霖.在国有企业集团中行使所有权:中国可以从国际经验中学到什么?[J].世界银行政策分析报告,2002,12(23).
[19] 谷重庆.国企分红:让大众分享经济发展成果——专访国务院发展研究中心企业研究所副所长张文魁[N].21 世纪经济报道,2007-10-01.
[20] 国务院发展研究中心.对建立国有资本经营预算支出管理制度的若干建议[R].调查研究报告,2005,第 134 号:.
[21] 黄伯平.论我国编制中央国有资本经营预算之首要价值[J].中国财经信息资料,2006,26:1-7.
[22] 焦建国.国有资本经营预算与国有资产管理体制改革[J].经济与管理研究,2005(8):29-34.
[23] 赖永添,吴子云.如何建立“中国式国资分红机制”[J].中国经济周刊,2006(45):19-20.
[24] 李晓丹.国有资本经营预算管理与监督体系探讨[J].中南财经政法大学学报,2006(5):13-17.
[25] 李燕.论建立我国国有资本经营预算制度[J].中央财经大学学报,2004(2):1-4.
[26] 李兆熙.国资管理变革的法国样板[J].国企,2007a(5).
[27] 李兆熙.健全国资经营体系和按照公法与民法对国企分类[J].国企,2007b(10).
[28] 林志成.我国行政控制取向的地方复式预算管理改革[D].厦门大学博士学位论文,2007.
[29] 刘剑文,郭维真.论我国财政转型与国有资本经营预算的建立[J].财贸研究,2007(2):61-71.
[30] 刘俊华.论国有资本经营预算的构建[J].国有资产管理,2004(12):20-22.
[31] 刘丽君.国有资本经营预算制度[J].中国总会计师,2006(7):16-17.
[32] 刘微.国有资本预算:履行国有资本社会属性的重要工具[J].中国总会计师,2006(2):55-57.
[33] 刘永泽,陈艳利.国有资本预算相关问题探究[J].国有资产管理,2005(7):41-44.
[34] 卢淑艳,刘永泽.国有资本收益管理的实践与思考[J].财政研究,2006(10):70-72.
[35] 吕炜.市场化进程与公共财政的范围[J].经济社会体制比较,2004(1):8-20.
[36] 马海涛,章建忠.关于建立健全国有资本经营预算的探讨[J].财政研究,1999(11):47-48.
[37] 马娟.国企分红应优先解决社保缺口[N].21 世纪经济报道,2007-10-01.
[38] 任可.中国式分红——国资经营预算方案破题[J].中国经济周刊,2006(45):14-18.
[39] 沈铖,曹丽莉.建立国有资本经营预算的探讨[J].改革 2005(5):27-30.
[40] 王宏利.建立国有资本经营预算的对策研究[J].国有资产管理,2005(6):30-32.
[41] 文宗瑜.国资管理体制改革中三种预算的统一与平衡[J].国有资产管理,2003(5):7-12.
[42] 文宗瑜.国有资本经营预算体系的构成及管理目标定位[J].国有资产管理,2005a(6):26-29.
[43] 文宗瑜.国有资本预算与公共财政预算及社保基金预算的关系[J].国有资产管理,2005b(7):37-40.
[44] 文宗瑜,董敬怡.国有资本经营预算执行和监督[J].国有资产管理,2005(11):37-38.
[45] 文宗瑜,刘微.国有资本经营预算收益及考核管理[J].国有资产管理,2005b(9):38-39.
[46] 文宗瑜,刘微.国有资本预算编制和审批[J].国有资产管理,2005a(8):46-47,50.
[47] 吴树畅.国有资本经营预算初探[J].国有资产管理,2003(8):45-48.
[48] 武汉市国资委政策法规处课题组.浅议国有资本经营预算制度的会计基础[J].国有资产管理,2007(3):42-44.
[49] 杨涛. 央企考核中的公共性不容忽视[N].21 世纪经济报道,2007-02-02.
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[52] 张伟,吴涓.国有资本经营预算的编制与思考[J].国有资产管理,2004(11):38-40.
[53] 张文魁.尽快启动国有资本经营预算制度[J].国务院发展研究中心调查研究报告,2006,12(5).
[54] 张馨,杨志勇,郝联峰,袁东.当代财政与财政学主流[M].大连:东北财经大学出版社,2000.
[55] 张馨.财政公共化改革:理论创新?制度变革?理念更新[M].北京:中国财政经济出版社,2004.
[56] 张馨.公共财政论纲[M].北京:经济科学出版社,1999.
[57] 张永桂.关于建立国有资本经营预算的几点认识[J].现代经济探讨 2006(8):19-22.
[58] 张宇哲.国有资本预算框架初定[J].财经,2007(195):82-84.
[59] 张宇哲.国资预算地方先行,协调国资委和财政部门容易点[J].《财经》,2006(151).
[60] 周其仁.竞争、垄断和管制——“反垄断”政策的背景报告[R]. 2002,北京大学中国经济研究中心,No.C2002013.
[61] 周山清.建立国有资本经营预算的前提条件[J].国有资产管理,2006(6): 53-55.
[62] 周业安.对垄断企业的激励须谨慎[J].国企,2007(8).
[63] 邹恒甫.国企分红如何纳入公共财政预算[N].21 世纪经济报道,2007-10-01.
[64] 何平.社会保障概论[M].北京:中国劳动社会保障出版社,2004.
[65] 马骏,赵早早.中国预算改革的目标选择[J].华中师范大学学报,2005(3):33-42.
[66] 马骏.中国公共预算改革的目标选择:近期目标与远期目标[J].中央财经大学学报,2005(10):1-6.
[67] Shirley M,Walsh P. Public versus private ownership:the current state of the debate[R]. World bank working paper,2000,No.2420.
② 参见大松,张娜.国资国企这五年——十六大以来国资国企改革热点侧记[J].国企,2007(10)
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[45] 文宗瑜,刘微.国有资本经营预算收益及考核管理[J].国有资产管理,2005b(9):38-39.
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[66] 马骏.中国公共预算改革的目标选择:近期目标与远期目标[J].中央财经大学学报,2005(10):1-6.
[67] Shirley M,Walsh P. Public versus private ownership:the current state of the debate[R]. World bank working paper,2000,No.2420.
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