利益集团影响税收政策过程研究
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摘要
自改革开放以来,特别是进入新世纪后,中国的社会政治经济结构无时无刻不在发生着深刻的变化,改革已经进入关键期,进一步深化转型不可避免,而中国多元化的利益结构已然形成,但社会利益分化和利益结构调整仍然是今后社会转型过程中的重点和难点。因此目前以行政性、结构性、市场性为特点的部委、地方政府、行业协会、企业等利益集团还会在这一社会大背景下深刻发展,但是他们已经能够主动或者被动的干预当前决策者的整个政策运行过程。
税收政策是一类特殊的公共政策,它的特殊之处就在于其政策影响的广度和深度是其他类型的政策所无法比拟的,所以它是政府当前最为重要的、也经常使用的政策方式之一。从税收政策的收入职能和调控职能来看,它的出发点和着眼点都集中在一个“利”字上,而“利”本身就是利益集团的核心所在,因此税收政策的任何微小变动都会让利益集团的神经立刻警觉起来。伴随着中国30多年的市场化改革,各种利益集团已经在税收政策过程中烙上了深深的印迹,不论在税收政策的酝酿、制定还是执行阶段,我们都可以看到利益集团活动的身影。
因此税收政策和利益集团是本文的两个主要题眼,而撰写本文的目的就是挖掘隐藏在两者背后的内在联系,关于税收政策和利益集团的分别研究,就目前的国内外现状来看也都可以车载斗量了,或许我们可以从他们的著作中寻找出对税收政策和利益集团之间联系的只言片语来,但是真正系统的对其进行研究的文章或著作,国外还是有一些,而在国内可能这类研究则是寥若晨星了。但是正如托尔斯泰曾说,正确的道路是这样：吸取你前辈所做的一切,然后再往前走。所以搞研究不是闭门造车,只有全面掌握了前辈学者的研究成果,我们才可能最终结出丰硕的果实,本文按照税收政策的过程,即按照税收政策的酝酿、制定、执行阶段为主线,围绕着利益集团如何影响税收政策过程这一论题展开研究,以期得到规范利益集团影响税收政策的思路。
本文共由6章构成。第一章为绪论,提出针对利益集团影响税收政策的研究背景并分析研究意义,然后分析目前国内外的研究现状,继而归纳研究思路、构建基本框架,最后列出论文的研究方法并提出论文的创新点与不足。第二章为利益集团影响税收政策过程之理论分析,主要从利益集团影响税收政策的核心：利益集团理论；作为公共政策之一：税收政策理论；利益集团影响税收政策的制度和制度体系；利益集团影响税收政策的价值取向和心理学理论四个方面进行理论基础奠基。第三章为税收政策酝酿阶段一一税收政策问题的产生及利益集团在其中的影响,首先阐述了税收政策问题的出现和根源,继而从博弈论的视角分析对利益集团或集团联盟参与税收政策制定的进入动力进行分析,最后针对不同类型的利益集团在促进税收政策问题出现中的具体影响展开分析。第四章为税收政策制定过程(合法化过程)中的利益集团影响,首先对中国目前的税收政策制定流程进行具体分析,然后以博弈论为基础对税收政策制定中利益集团的影响进行理论分析,最后对中国税收政策制定过程利益集团的关注点和影响展开具体分析。第五章为税收政策执行过程中的利益集团影响,首先从利益集团影响税收政策执行的原因；利益集团执行税收政策的效果；税收政策执行中利益集团参与主体等方面进行一般综述,然后就企业型利益集团和地方政府对税收政策执行过程的具体影响分别展开研究。第六章构建规范利益集团影响税收政策过程的思路,主要从税收政策酝酿、制定和执行三个方面提出制度建设和具体办法,同时还提出了一些规范利益集团行为的折衷性措施,以期削弱利益集团负面的影响,使其能发挥促进中国税收政策过程的正面效应。
由于关于利益集团对税收政策影响的研究目前还是一个空白,所以在税收政策的酝酿、制定和执行过程中可能还有一些没有论及到的地方,此外利益集团对税收政策过程的影响是一个不断发展的动态过程,特别是在中国社会政治经济的转型期之内,利益集团的影响手段在不断的更新发展,再加之中国政治制度建设的不断改革完善,因此可以看出关于利益集团对税收政策过程的影响分析是一个不断更新的研究过程。
Since the reform and opening, especially after entering the new century, social political and economic structure of China has been under profound changes all the time, the reform has entered a critical period, the transition is inevitable. China already formed diversified structure of interest, but the adjustments of diversified structure of interest are still the focus and difficulty in the process of social transformation in the future. Therefore, the current ministries, local governments, industry associations, companies and other interest groups will develop through this background in this society, but they have been able to intervene actively or passively decision-makers for the policy of running processes.
Tax policy is a special kind of public policy based on large rage effects on other types of policies. It is one of most important and often used policy for the current government. From the basic revenue functions and control functions perspective, it focuses on interest and which is the fundamental for any interest group. Therefore, any slight change in tax policy would allow interest groups immediately alarmed. Along with China30years of market-oriented reforms, various interest groups have left their mark through the tax policy process, regardless whether making, the development or implementation phase of tax policy.
Tax policy and interest groups are the two major topic in this paper, and the purpose of this writing is to investigate hidden intrinsic link between tax policy and interest groups. There are many previous studies related to the relationship between tax policy and interest groups. However, only a few of foreign studies systematically investigate in to this topic, and barely any research of this kind is done in China. As Leo Tolstoy once said,"The right path is this:learn from what your predecessors have done, and move forward. Therefore, we need to study prior research in order to move forward. This paper is based on the process of tax policy, which is in accordance with the brewing, development, implementation phase of the main line, and also study around how the interest groups affect the process of tax policy. Hopefully, we can find some ideas about regulating interest groups'impact on tax policy.
There are six chapters in this dissertation. The first chapter is introduction, introduce the background influence of interest groups and significance of tax policy, also analyze the current status of research at home and abroad, in order to summarized their ideas, build the basic framework, listed research methods miss point and innovation of this paper.
The second chapter provided theoretical analysis for the impact form interest group on the tax policy process. There are mainly aspect of theory.interest group theory, which is the core to explanation for interest groups'impact on tax policy; tax policy theory, as one of public policy interest groups affected system and institutional system of tax pol icy; values orientation and psychological theory for those interest groups influence the tax police.
The third chapter states the problems and impact from interest groups of taxpolicy in the taxpolicy embryonic stage. First, the paper states the tax policyissues and basic causes; and then, from the game theory prospect of vi ew, analyze the ma in motivations for interest group or coalition that participating in the tax pol icy making; at last, interest groups for different types of tax policy in promoting the specific problems affecting launched elaborate.
The forth chapter discussed the impact of interest groups in the tax policy making process (legalization process). The chapter starts with sorting the development process of China's current tax policies, and then investigate the impact from interest group the formulation of tax policy on the basis of game theory; finally, provides a detailed analysis tax concerns and impacts of interest groups in the tax making process.
The fifth chapter is about impact of interest groups in the tax policy implementation process. The chapter start with the reasons that interest group influence the implementation tax policy, the results of the implementation of tax policy for interest groups, and a general review about interest group participates in the tax policy implementation. Also, the specific impacts of corporation interest groups and local governments on tax pol icy were discussed respectively.
Chapter Ⅵ established the logic for standardizing interest groups influence in the process of tax policy, primarily gave detai led suggestion about practical methods and system construction on both the implementation and making perspectives of tax policy. Moreover, a number of suggestion for transitional method, that regulate the behavior of interest groups to undermine the negative impact, was provided. Hopefully, it would play a positive effect on promoting the Chinese tax policy process.
As the area of research about the interest groups' impact on tax policy currently is still a blank, so topics about formulation and implementation process of tax policy may have issues that have not been studied. in addition to the impact of interest groups on tax policy is an ongoing process dynamic process of development, especially in this economic and political transaction period of China. The means that interest groups influence the tax policy are constantly updated, coupled with the continued reform of China's political system construction, so it can be seen that the analysis of the interest groups impact on the tax policy is constantly updating process.
税收政策是一类特殊的公共政策,它的特殊之处就在于其政策影响的广度和深度是其他类型的政策所无法比拟的,所以它是政府当前最为重要的、也经常使用的政策方式之一。从税收政策的收入职能和调控职能来看,它的出发点和着眼点都集中在一个“利”字上,而“利”本身就是利益集团的核心所在,因此税收政策的任何微小变动都会让利益集团的神经立刻警觉起来。伴随着中国30多年的市场化改革,各种利益集团已经在税收政策过程中烙上了深深的印迹,不论在税收政策的酝酿、制定还是执行阶段,我们都可以看到利益集团活动的身影。
因此税收政策和利益集团是本文的两个主要题眼,而撰写本文的目的就是挖掘隐藏在两者背后的内在联系,关于税收政策和利益集团的分别研究,就目前的国内外现状来看也都可以车载斗量了,或许我们可以从他们的著作中寻找出对税收政策和利益集团之间联系的只言片语来,但是真正系统的对其进行研究的文章或著作,国外还是有一些,而在国内可能这类研究则是寥若晨星了。但是正如托尔斯泰曾说,正确的道路是这样：吸取你前辈所做的一切,然后再往前走。所以搞研究不是闭门造车,只有全面掌握了前辈学者的研究成果,我们才可能最终结出丰硕的果实,本文按照税收政策的过程,即按照税收政策的酝酿、制定、执行阶段为主线,围绕着利益集团如何影响税收政策过程这一论题展开研究,以期得到规范利益集团影响税收政策的思路。
本文共由6章构成。第一章为绪论,提出针对利益集团影响税收政策的研究背景并分析研究意义,然后分析目前国内外的研究现状,继而归纳研究思路、构建基本框架,最后列出论文的研究方法并提出论文的创新点与不足。第二章为利益集团影响税收政策过程之理论分析,主要从利益集团影响税收政策的核心：利益集团理论；作为公共政策之一：税收政策理论；利益集团影响税收政策的制度和制度体系；利益集团影响税收政策的价值取向和心理学理论四个方面进行理论基础奠基。第三章为税收政策酝酿阶段一一税收政策问题的产生及利益集团在其中的影响,首先阐述了税收政策问题的出现和根源,继而从博弈论的视角分析对利益集团或集团联盟参与税收政策制定的进入动力进行分析,最后针对不同类型的利益集团在促进税收政策问题出现中的具体影响展开分析。第四章为税收政策制定过程(合法化过程)中的利益集团影响,首先对中国目前的税收政策制定流程进行具体分析,然后以博弈论为基础对税收政策制定中利益集团的影响进行理论分析,最后对中国税收政策制定过程利益集团的关注点和影响展开具体分析。第五章为税收政策执行过程中的利益集团影响,首先从利益集团影响税收政策执行的原因；利益集团执行税收政策的效果；税收政策执行中利益集团参与主体等方面进行一般综述,然后就企业型利益集团和地方政府对税收政策执行过程的具体影响分别展开研究。第六章构建规范利益集团影响税收政策过程的思路,主要从税收政策酝酿、制定和执行三个方面提出制度建设和具体办法,同时还提出了一些规范利益集团行为的折衷性措施,以期削弱利益集团负面的影响,使其能发挥促进中国税收政策过程的正面效应。
由于关于利益集团对税收政策影响的研究目前还是一个空白,所以在税收政策的酝酿、制定和执行过程中可能还有一些没有论及到的地方,此外利益集团对税收政策过程的影响是一个不断发展的动态过程,特别是在中国社会政治经济的转型期之内,利益集团的影响手段在不断的更新发展,再加之中国政治制度建设的不断改革完善,因此可以看出关于利益集团对税收政策过程的影响分析是一个不断更新的研究过程。
Since the reform and opening, especially after entering the new century, social political and economic structure of China has been under profound changes all the time, the reform has entered a critical period, the transition is inevitable. China already formed diversified structure of interest, but the adjustments of diversified structure of interest are still the focus and difficulty in the process of social transformation in the future. Therefore, the current ministries, local governments, industry associations, companies and other interest groups will develop through this background in this society, but they have been able to intervene actively or passively decision-makers for the policy of running processes.
Tax policy is a special kind of public policy based on large rage effects on other types of policies. It is one of most important and often used policy for the current government. From the basic revenue functions and control functions perspective, it focuses on interest and which is the fundamental for any interest group. Therefore, any slight change in tax policy would allow interest groups immediately alarmed. Along with China30years of market-oriented reforms, various interest groups have left their mark through the tax policy process, regardless whether making, the development or implementation phase of tax policy.
Tax policy and interest groups are the two major topic in this paper, and the purpose of this writing is to investigate hidden intrinsic link between tax policy and interest groups. There are many previous studies related to the relationship between tax policy and interest groups. However, only a few of foreign studies systematically investigate in to this topic, and barely any research of this kind is done in China. As Leo Tolstoy once said,"The right path is this:learn from what your predecessors have done, and move forward. Therefore, we need to study prior research in order to move forward. This paper is based on the process of tax policy, which is in accordance with the brewing, development, implementation phase of the main line, and also study around how the interest groups affect the process of tax policy. Hopefully, we can find some ideas about regulating interest groups'impact on tax policy.
There are six chapters in this dissertation. The first chapter is introduction, introduce the background influence of interest groups and significance of tax policy, also analyze the current status of research at home and abroad, in order to summarized their ideas, build the basic framework, listed research methods miss point and innovation of this paper.
The second chapter provided theoretical analysis for the impact form interest group on the tax policy process. There are mainly aspect of theory.interest group theory, which is the core to explanation for interest groups'impact on tax policy; tax policy theory, as one of public policy interest groups affected system and institutional system of tax pol icy; values orientation and psychological theory for those interest groups influence the tax police.
The third chapter states the problems and impact from interest groups of taxpolicy in the taxpolicy embryonic stage. First, the paper states the tax policyissues and basic causes; and then, from the game theory prospect of vi ew, analyze the ma in motivations for interest group or coalition that participating in the tax pol icy making; at last, interest groups for different types of tax policy in promoting the specific problems affecting launched elaborate.
The forth chapter discussed the impact of interest groups in the tax policy making process (legalization process). The chapter starts with sorting the development process of China's current tax policies, and then investigate the impact from interest group the formulation of tax policy on the basis of game theory; finally, provides a detailed analysis tax concerns and impacts of interest groups in the tax making process.
The fifth chapter is about impact of interest groups in the tax policy implementation process. The chapter start with the reasons that interest group influence the implementation tax policy, the results of the implementation of tax policy for interest groups, and a general review about interest group participates in the tax policy implementation. Also, the specific impacts of corporation interest groups and local governments on tax pol icy were discussed respectively.
Chapter Ⅵ established the logic for standardizing interest groups influence in the process of tax policy, primarily gave detai led suggestion about practical methods and system construction on both the implementation and making perspectives of tax policy. Moreover, a number of suggestion for transitional method, that regulate the behavior of interest groups to undermine the negative impact, was provided. Hopefully, it would play a positive effect on promoting the Chinese tax policy process.
As the area of research about the interest groups' impact on tax policy currently is still a blank, so topics about formulation and implementation process of tax policy may have issues that have not been studied. in addition to the impact of interest groups on tax policy is an ongoing process dynamic process of development, especially in this economic and political transaction period of China. The means that interest groups influence the tax policy are constantly updated, coupled with the continued reform of China's political system construction, so it can be seen that the analysis of the interest groups impact on the tax policy is constantly updating process.
引文
1 参见21世纪网《保护地方利益,中央取之有度》
2 毛泽东,《实践论》,《毛泽东选集》第一卷
3 阿·汉密尔顿、詹·麦迪逊、约·杰伊：联邦党人文集罗伊·费尔菲尔德编选霍布金斯大学出版社1982年版
4 戴维·杜鲁门：政治过程,陈尧译,天津人民出版社,2006年版
5 厉以宁：转型发展理论,同心出版社,1996
6 奥尔森：国家兴衰探源：经济增长、滞涨与社会僵化,商务印书馆,1993年版
7 North, Douglass C:Structure and Change in Economic History, New York:w. w. Norton & Company, Inc.1981
8 阿尔蒙德鲍威尔：比较政治学,上海,上海译文出版社,1987：
9 Bernard Cohen:The Press and Foreign Police, Princeton University Press,1963
10 江涌：警惕部门利益膨胀,障望新闻周刊,2006年10月9日,第35页
11 戴维·伊斯顿：政治生活的系统分析,王浦劬译,华夏出版社,1999年版,第5页
12 托马斯·R·戴维：公共政策的理解,新泽西斯普伦蒂斯出版公司,1975年第2版,第1页
13 陈振明主编：政策科学,中国人民大学出版社,1998年版,第59页
14 陈振明主编：公共政策分析教程,中国城市出版社,2004年版,第15页
15 袁明旭：官僚制度视野下当代中国公共政策冲突研究,中国社会科学出版社,2009年版
16 马克思：马克思恩格斯全集第一卷,人民出版社1995年版,第187页
17 刘易斯·科塞：社会冲突的功能,孙立平译,华夏出版社1989年版,第24页
18 理查德·D·宾厄姆等：美国地方政府的管理：实践中的公共行政,九洲译,北京大学出版社1997年版,第144页
19 刘生旺：中国转型期税收政策的有效性研究,经济科学出版社,2011年版,第27页
20 Tufte, E · R: Political Control of the Economy, Princeton, NJ: Princeton University Press,1978
21 Wilson, J.Q:The Politics of Regulation, New York:Basic Books,1980
24 D·P·约翰逊：社会学理论,国际文化出版公司,1998年,第521-522页
25 杰克·普拉诺等：政治学分析辞典,中国社会科学出版社,1986年,第77页
26 道格拉斯·C·诺思：经济史中的结构与变迁,上海三联书店,1994年,第2页。
27 张金马,公共政策分析：概念、过程、方法,人民出版社,2004年版,第146页。
28 宁国良：公共利益的权威性分配,湖南人民出版社2005年版
29 刘雪明：政策运行过程研究,江西人民出版社2005年版
30 桑玉成、刘百鸣：公共政策学导论,复旦大学出版社1991年版
31 宁骚：公共政策,高等教育出版社年版,第284页
32 参见人民网让中小企业回归实业：须让金融回归服务本位
33 参见新华网两会中的国企声音
34 参见网易新闻代表委员中的民营企业家
35 参见浙江在线切实减轻企业负担
36 参见中华网中小企业税负应进一步减少
37 参见中国网为中小企业减税
38 参见网易中小企业实际税负普遍超利润30%
39 参见21世纪经济报道人大代表称民企负担重：10根手指掰完税费还没列举完
40 参见河南商报河南各部门给小微企业要实惠
41 参见平洲珠宝玉器协会倾听翡翠行业群众呼声,推动玉石进口税制改革
42 参见中广协法律服务中心中国广告协会与国家税务总局相关司局领导就日化-化妆品行业广告费税前扣除比例问题进行座谈
43 参见中国模板脚手架租赁网协会领导与财政部税政司有关负责人就“营改增”实施情况进行交流
44 参见中广协法律服务中心中国广告协会与国家税务总局相关司局领导就日化-化妆品行业广告费税前扣除比例问题进行座谈
45 全国工商联大力引导支持民营企业参与新型城镇化建设中国经贸导刊2013,10
46 参见中国化妆品网全国工商联美容化妆品业商会——助力美容行业腾飞
47 参见中国政协网关于鼓励支持小额贷款公司发展的提案
48 参见中国经济网 纺织业税负重致竞争力下降两会代表委员呼吁减税
49 参见河南商报河南各部门给小微企业要实惠
50 参见腾讯网第十届全国城市餐饮行业协会研讨会在蓉召开
51 参见中国建材网木地板企业呼唤税费下调
52 参见中国外商投资企业协会租赁业工作委员会我会在上海召开融资租赁业增值税改革研讨会
53 参见中国汽车流通协会CADA成立课题组进行二手车税收政策改革课题研究
54 参见中国物流与采购网中物联启动《我国物流企业税收负担研究》课题
55 参见安徽省地方税务局网站“承接产业转移与区域经济协调发展的税收政策研究”课题研讨会在合肥市召开
56 参见江苏苏州地方税务局网站苏州市国际税收研究会2012年课题研究会在昆山召开
57 为促进中国民营经济发展创造良好税收环境——“中国民营经济与税收”研讨会综述税务研究2003,11
58 参见环境保护部环境规划院网站《生态文明与税收政策研讨会》在深圳召开
59 经研院在京组织召开矿产资源税费改革研讨会中国国土资源经济2012,7
60 参见新疆日报达列力汗·马米汗建议扩大资源税改革范围
61 参见新华网政协委员建议在山西先行开展煤炭资源税改革试点
62 参见羊城晚报省环保厅副厅长陈敏：开征环境资源税可从广东先做起
63 全国人大代表、中共陕西省委书记赵乐际建议尽快出台资源税改革方案财经界2010,4
65 北京商报中石油建议成品油价改实行差别化政策
66 本节参见《财政部立法工作规则》、《财政部规范性文件制定管理办法》、《税收规范性文件制定管理办法》等
69 庄德水 部门行政利益的阶段性特征廉政文化研究2010第四期
74 见财税[2002]191号文件
75 见财税[1995]48号文件
76 朱喜安,《税负转嫁的统计模型研究》,统计与决策
77 见关于《国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告》的解读
78 见关于《金融机构销售贵金属增值税有关问题的公告》的解读
79 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十八号)
80 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十七号)
81 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十六号)
82 见中新网http://www.chinanews.com/fz/2014/01-21/5761231.shtml
83 见《国家税务总局关于2012年度反避税工作情况的通报》
84 见人民网http://finance.people.com.cn/GB/17794067.html
85 见新华网http://news.xinhuanet.com/fortune/2012-05/02/c_123064150.htm
86 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第24号和26号
89 参见http://www.psgyy.gov.cn/,重庆彭水工业园
90 见审计署审计结果公报2010年第12号
91 参见http://www.hkwb.net/news/content/2012-10/17/content_932833.htm?node=270,海口网
92 参加http://www.qzwb.com/gb/content/2011-10/05/content_3790581.htm,泉州网
93 见审计署审计结果公报2004年第4号
94 参见http://www.chinalaw.gov.cn/article/dfxx/zffzdt/200902/20090200128479.shtml,国务院法制办公室
95 见审计署审计结果公报2004年第4号、审计署2009年第9号和审计署2011年第34号
96 钱学森等一个科学新领域——开放复杂巨系统及其方法论自然杂志1990,1
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[138]中国建材网木地板企业呼唤税费下调.
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[140]重庆彭水工业园http://www.psgyy.gov.cn/.
[141]环境保护部环境规划院网站《生态文明与税收政策研讨会》在深圳召开.
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[143]马中环境和自然资源定价与税收课题组报告中国环境与发展国家合作委员会.
[144]马中水环境保护价格与税费政策示范研究课题国家十六个重大科技专项之一
[145]广东省税务学会课题组税收支持对广东高新技术产业影响的调查分析2012.
[146]中国汽车流通协会CADA成立课题组进行二手车税收政策改革课题研究.
[147]中国物流与采购网中物联启动《我国物流企业税收负担研究》课题.
[148]安徽省地方税务局网站“承接产业转移与区域经济协调发展的税收政策研究”课题研讨会在合肥市召开.
[149]江苏苏州地方税务局网站苏州市国际税收研究会2012年课题研究会在昆山召开.
[150]中广协法律服务中心中国广告协会与国家税务总局相关司局领导就日化-化妆品行业广告费税前扣除比例问题进行座谈.
[151]中国外商投资企业协会租赁业工作委员会我会在上海召开融资租赁业增值税改革研讨会.
[152]新华网.两会中的国企声音.http://news.xinhuanet.com/fortune/2013-04/08/c_124721594.htm.
[153]新华网新华资料http://www.news.cn/ziliao/index.htm.
[154]新华网政协委员建议在山西先行开展煤炭资源税改革试点.
[155]人民网让中小企业回归实业：须让金融回归服务本位.http://finance.people.com.cn/GB/70846/17348832.html.
[156]审计署审计结果公报2004年第4号、2009年第9号、2010年第12号、2011年第34号.
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8 阿尔蒙德鲍威尔：比较政治学,上海,上海译文出版社,1987：
9 Bernard Cohen:The Press and Foreign Police, Princeton University Press,1963
10 江涌：警惕部门利益膨胀,障望新闻周刊,2006年10月9日,第35页
11 戴维·伊斯顿：政治生活的系统分析,王浦劬译,华夏出版社,1999年版,第5页
12 托马斯·R·戴维：公共政策的理解,新泽西斯普伦蒂斯出版公司,1975年第2版,第1页
13 陈振明主编：政策科学,中国人民大学出版社,1998年版,第59页
14 陈振明主编：公共政策分析教程,中国城市出版社,2004年版,第15页
15 袁明旭：官僚制度视野下当代中国公共政策冲突研究,中国社会科学出版社,2009年版
16 马克思：马克思恩格斯全集第一卷,人民出版社1995年版,第187页
17 刘易斯·科塞：社会冲突的功能,孙立平译,华夏出版社1989年版,第24页
18 理查德·D·宾厄姆等：美国地方政府的管理：实践中的公共行政,九洲译,北京大学出版社1997年版,第144页
19 刘生旺：中国转型期税收政策的有效性研究,经济科学出版社,2011年版,第27页
20 Tufte, E · R: Political Control of the Economy, Princeton, NJ: Princeton University Press,1978
21 Wilson, J.Q:The Politics of Regulation, New York:Basic Books,1980
24 D·P·约翰逊：社会学理论,国际文化出版公司,1998年,第521-522页
25 杰克·普拉诺等：政治学分析辞典,中国社会科学出版社,1986年,第77页
26 道格拉斯·C·诺思：经济史中的结构与变迁,上海三联书店,1994年,第2页。
27 张金马,公共政策分析：概念、过程、方法,人民出版社,2004年版,第146页。
28 宁国良：公共利益的权威性分配,湖南人民出版社2005年版
29 刘雪明：政策运行过程研究,江西人民出版社2005年版
30 桑玉成、刘百鸣：公共政策学导论,复旦大学出版社1991年版
31 宁骚：公共政策,高等教育出版社年版,第284页
32 参见人民网让中小企业回归实业：须让金融回归服务本位
33 参见新华网两会中的国企声音
34 参见网易新闻代表委员中的民营企业家
35 参见浙江在线切实减轻企业负担
36 参见中华网中小企业税负应进一步减少
37 参见中国网为中小企业减税
38 参见网易中小企业实际税负普遍超利润30%
39 参见21世纪经济报道人大代表称民企负担重：10根手指掰完税费还没列举完
40 参见河南商报河南各部门给小微企业要实惠
41 参见平洲珠宝玉器协会倾听翡翠行业群众呼声,推动玉石进口税制改革
42 参见中广协法律服务中心中国广告协会与国家税务总局相关司局领导就日化-化妆品行业广告费税前扣除比例问题进行座谈
43 参见中国模板脚手架租赁网协会领导与财政部税政司有关负责人就“营改增”实施情况进行交流
44 参见中广协法律服务中心中国广告协会与国家税务总局相关司局领导就日化-化妆品行业广告费税前扣除比例问题进行座谈
45 全国工商联大力引导支持民营企业参与新型城镇化建设中国经贸导刊2013,10
46 参见中国化妆品网全国工商联美容化妆品业商会——助力美容行业腾飞
47 参见中国政协网关于鼓励支持小额贷款公司发展的提案
48 参见中国经济网 纺织业税负重致竞争力下降两会代表委员呼吁减税
49 参见河南商报河南各部门给小微企业要实惠
50 参见腾讯网第十届全国城市餐饮行业协会研讨会在蓉召开
51 参见中国建材网木地板企业呼唤税费下调
52 参见中国外商投资企业协会租赁业工作委员会我会在上海召开融资租赁业增值税改革研讨会
53 参见中国汽车流通协会CADA成立课题组进行二手车税收政策改革课题研究
54 参见中国物流与采购网中物联启动《我国物流企业税收负担研究》课题
55 参见安徽省地方税务局网站“承接产业转移与区域经济协调发展的税收政策研究”课题研讨会在合肥市召开
56 参见江苏苏州地方税务局网站苏州市国际税收研究会2012年课题研究会在昆山召开
57 为促进中国民营经济发展创造良好税收环境——“中国民营经济与税收”研讨会综述税务研究2003,11
58 参见环境保护部环境规划院网站《生态文明与税收政策研讨会》在深圳召开
59 经研院在京组织召开矿产资源税费改革研讨会中国国土资源经济2012,7
60 参见新疆日报达列力汗·马米汗建议扩大资源税改革范围
61 参见新华网政协委员建议在山西先行开展煤炭资源税改革试点
62 参见羊城晚报省环保厅副厅长陈敏：开征环境资源税可从广东先做起
63 全国人大代表、中共陕西省委书记赵乐际建议尽快出台资源税改革方案财经界2010,4
65 北京商报中石油建议成品油价改实行差别化政策
66 本节参见《财政部立法工作规则》、《财政部规范性文件制定管理办法》、《税收规范性文件制定管理办法》等
69 庄德水 部门行政利益的阶段性特征廉政文化研究2010第四期
74 见财税[2002]191号文件
75 见财税[1995]48号文件
76 朱喜安,《税负转嫁的统计模型研究》,统计与决策
77 见关于《国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告》的解读
78 见关于《金融机构销售贵金属增值税有关问题的公告》的解读
79 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十八号)
80 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十七号)
81 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十六号)
82 见中新网http://www.chinanews.com/fz/2014/01-21/5761231.shtml
83 见《国家税务总局关于2012年度反避税工作情况的通报》
84 见人民网http://finance.people.com.cn/GB/17794067.html
85 见新华网http://news.xinhuanet.com/fortune/2012-05/02/c_123064150.htm
86 见中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第24号和26号
89 参见http://www.psgyy.gov.cn/,重庆彭水工业园
90 见审计署审计结果公报2010年第12号
91 参见http://www.hkwb.net/news/content/2012-10/17/content_932833.htm?node=270,海口网
92 参加http://www.qzwb.com/gb/content/2011-10/05/content_3790581.htm,泉州网
93 见审计署审计结果公报2004年第4号
94 参见http://www.chinalaw.gov.cn/article/dfxx/zffzdt/200902/20090200128479.shtml,国务院法制办公室
95 见审计署审计结果公报2004年第4号、审计署2009年第9号和审计署2011年第34号
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